歐巴馬要對富人增稅

歐巴馬繼新年之後懸崖勒馬，簽署「緩解法案」(American Tax Relief Act)以解燃眉之急後，日前借發表國情咨文再殺回馬槍，進一步呼籲為富人增稅。歐巴馬誓言要變革「嬌寵」 (Coddle)富豪的現行稅務體制，讓那些富豪「御用」會計師(High-powered accountant)將無法再呼喚雨，予取予求，從而結束超級億萬富翁能享受比自己的秘書低一半稅率的「奇跡」。

在兩黨協議通過的財政懸崖緩解法案中，歐巴馬將1%的富人底線劃在40萬至45萬(單身4萬，戶主42萬5000元，夫妻和報45萬)，從2013年起代之以39.6%的最高稅率，再加上同時出臺的投資醫療附加稅(3.8%)，調升的資本利得稅(15%增為20%)及逐項扣減「受限」(Itemized Deduction Limitation)，通盤加稅幅度超出15%。這對富人影響很大，下面舉例說明。
 
王醫生和太太2012年W-2報告86萬4000元，個人自顧收入(1099)約6萬元，股票交易資本利得5萬2000元，診所(LLC)贏利(K-1)5萬7000元，調整後總收入104萬元，逐項扣減(A表)25萬1600元，替代最低稅(AMT)約3萬元，全部交稅27萬元，平均稅率26%。
 
假定2013年王醫生和太太的收入情況基本相同(依然是百萬富翁)，除了工資社安稅(上限11萬100元)上調2%(4404元)，45萬以上的收入從2012年的35%提高為39.6%稅率，投資收入(S除外)及股票收入加徵醫療附加稅及資本利得稅之外，逐項扣減也將開始受限，具體計算公式為調整後總收入超出17萬4450元(2013年夫妻合報「門檻」，每年按物價指數上調)的部份乘以3%(25981元)，將從逐項扣減總額中剔除，如果乘以39.6%的稅率，也會超出萬元。全部加在一起王醫生和太太2013年將增稅超過4 萬元，增稅幅度約16%。
 
全國稅務中心的資料分析指出，1%的人(年收入40至45萬的家庭，約143萬人)所做的「貢獻」從緩解前的27.7%上升為緩解後的29.5%。而與此同時，其餘的99%(全國稅務中心按20%的比例畫分為五個群體)均有不同程度的回落。
 
新年伊始，歐巴馬已成功地邁出了為富人增稅的第一步，但躊躇滿志的總統絕不會就地止步，歐巴馬看準3月必須啟動的平衡預算契機，再次祭出增收減支並舉的大旗，逼迫共和黨人在對富人增稅的問題上進一步讓步。歐巴馬的策略是在稅法簡化(Tax Code simplify)上做文章，防堵逐項扣減及替代最低稅(AMT)中偏好富人的「慈善捐獻」(Charitable Donation)及房屋抵押貸款利息(Mortgage Interest)，從而借控制支出以達增稅，一箭雙雕。現在，仍舉上例說明。
 
王醫生和太太2012年房屋抵押貸款利息4萬7000元，慈善捐獻3萬6000元，加在一起約占全部逐項扣減的三分之一。歐巴馬的策士們自兩年前推出房屋抵押貸款利息(2013 年預算110億)變革方案，從目前的每個家庭110萬元(屋主貸款利息100萬，房屋淨值貸款利息1萬)減至50萬元，然後乘以12%，則一個家庭的最高扣減額減至6萬元。以王先生為例，他的抵押貸款利息將銳減88%，降至5640元。
 
再看慈善捐款，由於前共和黨總統提名人羅姆尼等以每年數百萬的捐款為杠杆有效地降低實際稅率(不足15%)，所以歐巴馬同樣希望實施扣減上限(按收入比例乘以百分比)以削弱其威力。假定受限後捐獻抵減降至1萬2000元，則王醫生的逐項扣減減少6萬5000元(替代最低稅的升高忽略不計)，增稅2萬5740元(39.6%稅率)，增稅幅度將躍升為25%。
 
除非歐巴馬能說服兩黨，將房屋抵押貸款利息及慈善捐款扣減調控限制在1%，否則這第二波增稅同樣會殃及中產階級家庭，並且給脆弱的房地產復甦增添新的不定因素。(作者為註冊會計師)

資料來源：世界新聞網