健保法中的抵稅

健保法規定，2014年1月1日起每個人都必須購買健保，各州將設立健保交易所網站，增加健保管理的透明度，強化健保公司的公平競爭以達到改善服務、削減成本的目的。即將在10月啟動的歐巴馬健保改革法細則中頗具爭議的一項法律規定是，如果一家大公司未能為一位全職雇員提供最低福利的健保，就要付一項特許稅做為懲罰，而該名雇員將可獲得抵稅額度，在新的州健保交易所購買健保。國稅局指定透過健保交易所來分配健保抵稅額。為此，國稅局在2014預算年度擴編2000人（目前已增800人）為「歐記健保」緊急鋪路。

截至目前，全美有17州和華府表示將設立自己的健保交易所，而其餘33州表示尚未準備好，或拒絕設立健保交易所，或迫使聯邦政府來為他們設立健保交易所。5月2日，12 名小企業主在華府聯邦地方法院提出訴訟，控告國稅局在未設立健保交易所的33州實施健保抵稅「違憲」，予以叫停。原告提出，聯邦設立的健保交易所不能分配抵稅額度，因為健保法中未明文賦予聯邦健保交易所這種權力，因此原告要求法官下令禁止授權國稅局在這33州管理和執行健改法。

2012年3月27日，最高大法官歷史性裁決全面健保「不違憲」，歐巴馬趁勢於11月總統大選連任之後，歐記健保法的推行被納入2013的主要議事日程。新健保法規定，白卡（Medicaid）須擴大接納年收入達貧困線133%的家庭（2013年單身為1萬1490元，四口之家為2萬3550元）。對各州擴大白卡增加的成本，聯邦政府支付100%費用，2017年後減至90%。

「健保抵稅」（Health Insurance Premium Tax Credit ）由國稅局26法規第一部分36條（1.36B-2 Eligibility for Premium Tax Credit）於2012年5月推出，2013年5月底舉行聽證，修訂再版。此時爆出反對聲浪，並不出人意外。現舉例說明國稅局如何「鏈結」各州健保交易所實施健保抵稅。

張先生為單身，2014年收入2萬7925元，為聯邦貧窮底線（1萬1490元）的2.5倍，健保法規定凡家庭收入低於聯邦貧窮線的4倍，如參加健保交易所自付健保費，均可獲得不同程度地健保抵稅。自付健保費將按照低於聯邦貧窮底線的133%、150%、200%、300%及400%六個不同等級將年收入乘以對應的百分比（2%-9.5%）得出。

以張先生為例，他的「貧窮」等級為250%，自付健保費百分比為8.05%，因此自付保費（Contribution）為2248元（2萬7925×8.5%）。如果沒有參加健保交易所，張先生的基本保費（Benchmark Plan Premium）為每年5200元，因此張先生通過健保交易所得到提前頒發健保抵稅（Advanced Premium Tax Credit）2952元。

類似於低收入政府補助（Earned Income Credit）同樣由國稅局控制發放「提前退稅「（Advanced Credit）。舉例來說吳先生2013年收入18000元，夫妻合報有兩個未滿17 歲孩子，預計全年EIC為5040元，因此雙周工資「預支」EIC 194元，年底申報1040時雖顯示EIC 5040元，但已預付，因此不會計入退稅（Refund）。

梁先生夫婦帶兩個孩子（17歲與20歲），2014年收入為6 萬3388元（275%聯邦四口之家貧窮線，對應自付健保費百分比是8.78%），全家參加United Healthcare健保計畫，投保（Contribution）5565元（6萬3388×8.78%），實際保費（Benchmark Plan Premium）1萬4110元，提前獲得健保抵稅8535元

根據白宮預算處的估計，2014年「負擔健保費法（Affordable Healthcare Act）生效之後，全美約1800萬個人或家庭可獲得平均4000元的健保抵稅。遺憾的是三分之二的州尚在猶豫，或認為是「劫富濟貧、保費飆升勢不可免」而拒絕跟進。這個訴訟也可能使國稅局的計畫受阻。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界新聞網