鍾子磊會計師談：美國的個人退休帳戶(IRA)和省稅方法

IRA是INDIVIDUAL RETIREMENT ACCOUNT的簡稱，意思是個人退休帳戶。

美國的個人退帳戶有很多種，（我們在此不談大公司和政府的退休計劃PENSION PLAN），我們主要談和中小雇主及員工(EMPLOYEE)有關的幾種。個人退帳戶主要有SEP IRA，SIMPLE IRA，和各種公司自定的合格的IRA，這其中包括401(K)，每種計劃都是一個信託基金帳戶，具體規定如下：

1. 401(K) 和SIMPLE IRA退休帳戶

a)如果雇主的僱員少於100個，雇主沒有另一個退休計劃，那末這個雇主就可以建立一個401K或SIMPLE IRA計劃退休帳戶。

SIMPLE IRA 和401(k) 計劃的員工(EMPLOYEE)可以讓雇主(EMPLOYER) 為員工貢獻部分退休計劃的錢。

b)貢獻的最遲日期是發薪水後的30天內。

c)員工可以一年最多存$16,500 (2009 年)，雇主可貢獻3%員工薪水部分或一元對一元。最多只能$16,500元，雇主也就同樣最多貢獻$16,500。 (2010和2009年)雇主也可以無選擇性、無歧視地給每一個僱員貢獻2%，但該僱員至少有$5000的工資。

d)如果僱員年齡超過50歲，2007和2008年可以多存$2500。

e)員工對計劃的貢獻是不可以被剝奪的(UNFORFEITABLE)。也就是說，雇主有這個計劃，僱員是可以充分利用的。僱員利用的意思是除了他可以減少自己的稅前收入存入部分工資外，雇主也要為員工貢獻部分(MATCH)。

f)很多聰明的雇主想出了很多辦法來延遲為僱員貢獻。比如一年或三年的資格限制等(這種限制是合法的)。

g)該計劃可以在每個自然年的一月一日到十月一日之間建立。

h)建立SIMPLE IRA計劃要用5304-SIMPLE或者5305-SIMPLE 表。

i)若雇主允許參加此計劃的僱員選擇金融機構的話，要用5304-SIMPLE 表，如果雇主不允許參加此計劃的僱員選擇金融機構，而要所有的參加者用同一個金融機構的話，要用5305-SIMPLE 表。

退休計劃到底有何稅務優點，我下面舉例說明如下：

i)在2007年，僱員張先生，總收入是$350,000。他選擇存入帳戶5%作為401K，$350,000 X 5%=$17,500，17,500超過了$16,500的最大數，所以張先生只能自己存$16,500，但同時雇主也要為他存$16,500。他退休帳戶就有了$33,000的餘額，這就是退休帳戶的魅力。

ii) 對個人和公司的報稅影響如下：

a)公司的$16,500可以抵稅，如果稅率是33%的話，公司省稅$5445。 $16,500-5445=$11055，公司只多付了$11055，如果這個僱員是雇主自己，他為自己存了$33000的退休帳戶錢，他還為自己的公司省了$5445的稅，此消彼長，張雇主（也是僱員）的福利是$21945。

b)張先生自己的年總收入當年也減少了$16,500，（不要認為這$16,500不交稅，只是延遲繳稅，等退休收入少時再拿出時，可以少交稅）。一般59.5歲才能提出，他的稅率是33%，$16,500 X 33%=$5445，他個人也能省$5445。

c)實際上，雇主不必參加401K，雇主有更好的計劃來省稅，下面再談。
   
iii)
a). 李先生40歲，在2009 年，作為僱員收入是$30,000，他可以選擇存入401K，5% $30,000X5%=$1500，李先生的雇主要為他存3%，$30,000 X 3%= $900，2007年李先生，就有了$2400的退休帳戶基金，儘管不多，但是十年下來，也有了$24,000元。 2010年房價很低，因此李先生提出$20,000 的401K 存款作為頭款，買了棟房子，房子的利息到年底估計有$10000。雖然，$10,000的退休帳戶錢在2010年是收入，但20,000的房貸利息和地稅將此收入低消$20000，不必繳稅。加上李先生是買第一棟房屋，提早提出（一般59.5歲才能提出）免罰款但需將來還回一萬。雖然李先生工資不高，但公司的福利為他提供了近$20000元的現金，稅金在合適的時候(2010年)也免了。同時第一次買房退款8000元，李先生買了房子還拿到現金，這就是財務規劃。
  
b).否則李先生在2010年拿出錢，不買房子去南非看世界杯，$20,000的罰款(EARLY DISTRIBUTION PENALTY) 是$2000，2010年的他的個人稅率是20%，$20000 X 20%=$4000，$4000 +$2000=$6000，他在2011年四月十五號前要繳比平常多$6000 的稅，不算計害死人。
   
2. SEP 退休帳戶
 
SEP 是 SIMPLIFIED EMPLOYEE PENSION的簡稱。 SEP 是一個書面的退休計劃，此計劃讓你(自僱者)或你的合格員工為你或他(她)的退休計劃做貢獻而不用參加一個非常複雜的退休計劃，在SEP計劃下，你可以為一個傳統的個人退休帳戶存錢，此計劃叫SEP-IRA. SEP-IRA 是由個人或僱員所有，也由他們控制。

A. 什末叫合格的員工？ 21歲以上，過去五年為你工作了三年。在2010年至少有$500收入，不合格員工，是工會會員，(因福利由工會組織和雇主交涉的員工)和非居民外國人。
   
B. 如何建立SEP？
 雇主必須寫一份為所有員工提供此福利的協議，協議通常用5305-SEP，如果用此表的話，國稅局的批准和確認信是不需要的。用5305-SEP表的話，通常你也不需要向國稅局和勞工部每年報表。你必須為所有員工提供SEP信息，每一合格的員工須建立一個SEP-IRA。
   
C. 建立SEP的最遲日期？你的稅表的到期日，如有延期到延期日。
   
D. 你可以最多貢獻多少？

I.在2010年，你薪金的25%或$49,000元的較小數。
II.如果你是自僱，SELF-EMPLOYED，報附表C，你只可以存純受入的20%，最多$49,000元，(2010年)，只能在1040第28行，不能作為才C 表的費用。我上期寫的可以作為費用是錯誤的，公司的話也只能是49000美元，不能是$98,000，加倍是不對的，對原文錯誤再次道歉和更正。
   
E. 具體稅務有何好處，如何操作？

I.)這裡的稅務優惠是驚人的，首先存入SEP-IRA的錢是你附表C的費用(EXPENSE)，如果你給自己也發薪水和報薪資稅的話， 減少了你的純收入。
II.)但是SEP-IRA自僱者自己存入的錢只可以從你的總收入減去$49000元，填在1040表的28行，(SELF-EMPLOYED SEP，SIMPLE, AND QULIFIED PLAN)。上期的說法是錯誤的，對JUDY CHEN 會計師的指正表大感謝，我也會對自己作錯的客人去改正，沒想到這末多的會計師看我的文章和認真研究，深感榮幸。
   
F. 如果你的公司是S型公司，LLC， PARTNERSHIP(夥伴公司)，你的省稅和以上非常像似，只是你的C表的純收入變成了K-1 表。
   
G. 如果你的公司是C型公司，你的公司可以省近$12250的稅(如果稅率是25%的話。
   
H. 你可能講存這末多錢到59.5歲才能拿，太晚了，我現在不能享用，這話對一半，如果你買第一棟房子的話，你可以藉用，拿出沒有罰款；你生大病也可以拿出，小孩交大學(一定要大學)學費也可提出，免罰款，失業后買保險看病，都可以用。
   
I. 你可能講這時要交稅了，提出要算收入。但你買了房子，房子的貸款利息和地產稅可一低掉大部，如果你想多抵，買低利率，點數再抵。同時，建立家庭辦公室，你有可以再抵；水電煤氣費可以再抵；裝修房屋費不能抵，但增加了折舊底價，折舊可以再抵；我講太多其它省稅部分，有點走題。
  
J. 你講你有保險，生病看病不要錢，但如果你生了大病，臥床不起，保險公司只付醫療費，不會付款給你的家人和護理人，你此時爬不起來，也死不了，人壽保險也用不上，你的SEP-IRA 就有大用了。 （講這段話，該打嘴巴，但我只是舉例）。不過你可以從社安局申請傷殘金，但數額有限，順便給大家推薦人死不了也能享用的傷殘保險，也許能幫忙，找AIG AMERICAN GENERAL公司的經濟人劉慶政，他賣這種人壽保險, 電626-3783997。
   
K. 學費也可以再抵稅。如果你的小孩考上了私立名校，如STANFORD，PRINCETON 或HARVARD，學費貴，你沒錢怎末辦？讓他上社區學院？你不會。用SEP-IRA 給他繳學費，可以再抵稅。將來你的存款少於$3000，MEDICARE不用自付額，你省的更多。 （最後一句是玩笑）
   
3. 你可能想知道，如果你是以上情況，你的會計師沒有這樣來做，還有辦法嗎？ SEP-IRA能省多少？能講些你做或改動的實例嗎？
 
我講有，但時間非常有限了。 2009 年的稅表，有延期的，還有辦法，但只限2010年十月十五日前，可以來電查訊。具體實例，只能到下次再談，這次篇幅有限。