1099系列表格 國稅局稽查新利器

美國稅務稽查趨嚴，1099系列表格的變革發展，將成為未來國稅局鎖定稽查對象的重要資訊來源，大家千萬不可忽略1099表格的勾稽能力 。不充分去了解它釋放解釋的訊息，你可能已是查稅目標之一而不自知。

最近幾年，經濟不景氣使美國國稅局（IRS）加強稽查以增國庫收入，隱藏收入和逃稅等違法行為，將越來越容易被揭露。應課稅商業行為的認定，是現在和未來稽查重點。

1099系列表格是目前國稅局查稅的重要工具之一，包括1099-MISC表：雜項收入 (Miscellaneous Income) 、及國稅局新增稅表1099-K：商戶卡和第三方網路付款 (Payment Card and Third Party Network Transactions)等。

2011年開始，國稅局新增稅表1099-K，運用信用卡公司的申報資訊讓商家的信用卡收入透明化，並進而暴露商家漏報收入的可能。新規定要求信用卡收費處理公司 (如Visa、American Express、PayPal等)，針對業務往來的商家，利用1099-K表格遞報國稅局各商家的每個月的信用卡交易營業額，表單上需要申報每個商家的以下資料：

‧該年度所有的信用卡或ATM卡等交易總額。

‧商家的稅號 (Taxpayer Identification Number)。

‧正確公司名稱。

國稅局也為了1099-K，修改企業所得稅稅表和個人所得稅稅表形式，要求商家申報2012年營業所得時，須分開列示來自信用卡交易的營業所得。國稅局將稅表上的總收入(Gross Receipts)細分為兩個欄位：

‧1a：來自信用卡交易的營業所得(Merchant card and third party payments)。

‧1b：其他非經由信用卡交易的營業所得 (Gross receipts or sales not entered on line 1a)。

如此一來，國稅局可用1099-K表格核對實際刷卡交易總額與商家所申報的收入(欄位1a)是否吻合，藉此掌握比對資料，再進一步「推算」商家全部營業收入的實際情況。

新增的1099-K表格不但大大提升國稅局調查刷卡紀錄的方便性，更能運用此表來推算商家的現金所得。

現金收入行業是許多華人創業的首選。餐館、超市、糕餅店、雜貨店 、理髮店，洗衣店等等都是常見的華裔商家。過去國稅局對於收取現金的小型零售和餐飲商家，由於現金交易較難留下交易紀錄，比較難稽核申報營業所得是否如實。透過新增的1099- K表格，國稅局能依照商家的商業型態和類別，找出信用卡交易和現金交易含量的比例，然後再用信用卡公司所申報的1099-K表格，核對商家在所得稅稅表上所申報的信用卡交易的營業所得。

核對後，國稅局會依商家的商業型態和類別，進一步評估信用卡交易營業所得和總收入的比例，是否在合理範圍內。

例如，假設某餐廳A接受刷卡交易的營業所得與現金交易的營業所得實際比例為1：1，2012年在1099-K表格上的刷卡交易金額為20萬。依照比例，現金收入應在20萬左右，總收入即應達40萬。然而此餐廳總收入的申報卻只有25萬，短報現金收入15萬，其接受刷卡交易的營業所得與現金交易的營業所得實際比例改變為4：1（20萬對上5萬）。

比照相同型態及同地區經營的餐廳的報稅情況，就會顯露其與眾不同消費特性，除非其客人大多以刷卡消費，不然國稅局就可能會特別注意到此餐廳的短報現金收入的可能性。這樣一來，業者就很難如同過去一樣漏報或少報現金收入。

另一方面，1099-K表格也可協助國稅局掌握從事網路交易業者的實際收入情況，所以網路商家悶聲大發財的日子可能到了盡頭。取而代之 ，過去少報或未報的收入反而成為夢靨，除了所得稅有大麻煩，連帶地銷售稅亦有少報少繳或未報未繳的問題，嚴重一點，可能更涉及逃稅的責罰或刑責。

總之，依據國稅局稽查新發展，加上稅表設計日趨縝密，國稅局運用資訊科技的整合，使納稅人的稅務資料愈來愈透明化。納稅人與各行各業的商家，務必要保存完整的財務紀錄，如實報稅以及諮詢會計師及早著手稅務規畫，合法節稅，才是長遠的生存之道。

一再忽視小覷稅局的新利器而依然故我，恐會夜路多行，終究踢到鐵板，那時可會得不償失，後悔不已。(葉俊麟會計師提供)

資料來源:世界日報2013年「稅務專刊」