美國個人所得稅：關於贈與稅和遺產稅的一些簡介

美國稅和中國稅其中一個非常不一樣的地方，就是美國稅中存在著贈與稅和遺產稅的問題。這兩個稅是很多赴美投資者非常關注的內容。作為美國註冊會計師，我通過這篇博客來簡單介紹一下美國贈與稅和遺產稅的情況。

贈與稅（Gift Tax）和遺產稅（Estate Tax）是美國政府為了調節社會階級之間差異所設立的稅種，主要適用的人群是美國公民和美國綠卡持有人。如果按照比較簡單的語言來說，一個人生前的免費給予他人的行為受到贈與稅的約束，一個人去世後財產分配的行為受到遺產稅的約束。故此，這兩個稅事實上是統一的。

先說贈與稅，贈與稅分為年贈與額度限制和一生贈與額度限制。 2012年的年贈與額度為13000美元，2013年將調到14000美元。所謂年贈與額度，就是如果一個美國人2012年將13000美元以下的現金或者資產贈與其他人，是不需要申報也不佔一生贈與額度的。如果夫妻雙方共同贈與，則加倍，即26000美元（2013年調整為28000美元）。受贈人不需要是直系或者旁系親屬，任何人都可以。如果贈與超過上述數額，則需要在稅表中進行申報披露，佔用一生的贈與額度。贈與稅現在一生的贈與額度為5,120,000美元，夫妻雙方一共10,240,000美元。如果超過這個數字，核定稅率為35%。當然這個數字是比較高的，基本上只影響美國1-2%最富的人群。

如果美國人受到非美國身份的人的贈與，那麼他和贈與稅是不產生什麼太多關係的，但是如果受贈人接受的饋贈一年超過10萬美元，就需要在稅表中進行披露和申報。

關於遺產稅，實際上就是贈與稅的延續。遺產稅的一生額度現在是5,120,000美元，夫妻雙方一共10,240,000美元。這個額度是和贈與稅共享的。一個人生前贈與的數額要從這個額度中減去，才能得到遺產稅的一生最終額度。故此，生前贈與越多，去世後遺產額度就越少。現在遺產稅的核定稅率超過額度之後是35%。