國稅局向小商家舉黃牌

據全國專業稅務者協會(National Association of Tax Professionals, 簡稱NATP)披露，國稅局於8月初向2萬名收到1099K的小商家發出「你可能低報收入而欠稅」的通知信。通知依性質和程度不同分為四種，現分別介紹。

一．Letter 5035(於通知信每頁的右下角)－「軟著陸」提示「問卷」。國稅局會列出收件商家2011或2012年在1120(C)、1120(S) 或1065中申報的收入(Gross Receipts)及網上交易轉帳紀錄的1099K總額，顯示1099K信用卡轉帳在全部收入中所占比例過高，暗示你的支票，特別是現金收入可能「漏報」。現舉例說明。「無敵」警鐘公司2012全年銷售收入約700萬元，其中經網上交易商PayPal(「支付夥伴」)轉帳收入約620萬元，占全部收入的88.6%，遠高於此工業的平均統計數字。1099K表自2010年問世以來，除了國稅局從眾多網上「信用卡銀行」及第三方(Third Parties)經紀人(如房地產管理公司)直接獲取每月存帳收入外(全年超過2萬元或200筆交易便要申報)，報稅軟體公司已延續兩年推遲「輸入」，因此在申報稅表(1120, 1120S, 1065, 1040CE)中尚未反映，這次國稅局「突襲」2萬小商家要求解釋，修改補報甚至接受罰款，多數「受訪者」處於被動挨打局面。

在1099K表的設計中，不同於1099-Misc，只限於Nonemployee Compensation(獨立合約人)等四、五個工種範圍，國稅局為1099K商家設定了近300種商品範疇代碼(Merchant Category Code 簡稱MCC)。舉例來說，李女士2012年在個人小公司(Proprietorship)名下提供針灸服務，經Merrick Bank徵收信用卡收入2萬5701元，MCC(Box2)為8099 Medical Services， 年底時她會收到Merrick Bank 發出的1099K( Copy B for Payee)，國稅局和紐約州則會收到相應的1099K Copy A 和 Copy 1 。李女士須在2012年C表中納入這2萬5701元的收入。注意1099K中的MCC不同於1120或1040C表中的PBPAC(Principal Business or Professional Activity Code)。李女士在1040C表中的PBPAC為621399(Office of Misc. Health Practitioners)，國稅局對PBPAC的畫分(約160種)基於不同的行業和工種，而MCC則更加具體，不但有工種，還包括服務的商品。

現回到上訴「無敵」警鐘公司收到的國稅局5035「溫馨提示」—「請核對2012年國稅局所記錄的貴公司全年收入及1099K全年總額，如均所實，不需要回應此信。」看到此處「無敵」懸在空中的一塊石頭落地，可謂有驚無險。

二．Letter 5036—國稅局出示「黃牌」警告，要求接信者30天內回覆，解釋為何1099K信用卡銷售額占全部銷售的比例遠高於同行(實際上國稅局想聽的是為什麼你的支票及現金收入比例如此之低)，國稅局同時向5036通知人提供1120X或1040X修正表，給予其「改過自新」的機會。

三．Letter 5039—根據NATP的披露，5600個案例從2011年1099K的申報人中篩選出加以鑒別，收信人須填寫14420表「Verification of Reported Income」，逐一核實網上(包括電話，目錄指南購物)信用卡客戶付款額(Multiple Merchant Acquires 需分列)，MCC是否正確，客戶銷售稅是否徵收及包括在公司(個人)總收入中…，國稅局承認14420表對於調查人和複查人都是繁瑣而艱巨的任務，一般說來國稅局不會無的放矢，在接到14420表回覆並審查之後，國稅局會提出調整補稅通知(類似個人稅稽查4549表—Income Tax Examination Changes)，小商家要提出抗辯會進入冗長的重新考慮(Reconsideration)訴訟過程。

四．Letter5043—國稅局限期30天之內收信人須提供改正稅表，列入「漏報」的支票或現金收入，國稅局審查後會通知商家是否接受1120X(或1120SX, 1065X, 1040X)改正結果或提出進一步調正補稅方案。

從以上比較可以看出，除5035可獲「從輕發落」，其餘5036、 5039及5043都將進入被稽查程式，接信商家不可掉以輕心。

(作者為註冊會計師)

資料來源：worldjournal