肥咖登記啟動 影響大

因遭遇國內外強烈反對和抵制，美國肥咖條款（FATCA）已延期至2014年7月1日實施。國稅局於2013年8月19日宣布啟動網上登記，網址為www.irs.gov/fatca-registration），要求外國金融機構必須於2014年4月25日前完成8957表登記，向國稅局確認自己的狀態。

這個狀態分為幾個類型。一、合格中介（Qualified Intermediary），是已經或即將和美國簽約的金融機構，無條件提供其美國客戶資訊，即5萬美元以上的美國公民或綠卡投資人與持股10%以上的企業股東資訊；二、代扣外國合夥人（Withholding Foreign Partnership）或預提信託（Withholding Trust），不會和美國簽約，必須扣繳30%稅款給美國國稅局。兩者間有本質不同，一是在美國政府威懾下俯首稱臣，乖乖就範；另一則是忍氣吞聲，雁過拔毛，冒著失去投資客戶的風險。

國稅局於2013年8月13日推出新設計8966表 ，要求申報人披露直接（美國金融機構和企業）或間接（外國金融機構和企業）影響的客戶資料，包括姓名、住址、稅號 (TIN)、帳號，貨幣代碼（Currency Code）、帳戶結餘（年內最高值或年底值）、利息、紅利、投資收入等。

對於向美國政府嗆聲的外國金融機構（包括外國政府和個人），8966表把其列入「對抗者」 (Recalcitrant)，申報人必須披露「對抗者」帳戶為美國還是外國金融機構所持有，或外國非金融機構甚至消極 (Passive )外國非金融機構，如房地產投資信託等持有，持有者必須上報帳戶種類、所有帳戶結餘、投資收入給付額（30%截扣）及貨幣代碼等。這些顯示出美財政部及國稅局在全球金融體系中的「霸主」及「警察」地位。

面對「肥咖」布下的天羅地網，「肥爸」 (FBAR)尚未主動申報者（國稅局稱為「漏網之魚」）如何回應呢？下面舉例說明。

蔡小姐多年前已入籍為美國公民，在上海有超過千萬美元的房地產、股票投資及銀行存款，近年來她常住上海。雖然也聽說了「海外資產主動申報」及「外國帳戶稅務遵行法」（FATCA），但她始終下不了決心。因為她不僅要補報2011至2012年的8938及TDF 90-22.1表，還要交納數百萬元（2003至2010年間資產最高額的27.5%）的罰款。

但是，從2014年7月1日起，蔡小姐存款及股票投資所在的中國工商銀行、中國銀行、招商銀行、建設銀行、農業銀行及交通銀行必須悉數向美國財政部和國稅局申報8957表及896 表（披露美國公民綠卡持有者的資訊），否則美國政府將關閉所有上述銀行在美國的客戶帳戶，停止其業務往來。這樣一來，蔡小姐上千萬的投資存款將迅速曝光。

如果蔡小姐不趕在2014年7月1日前「主動申報」，國稅局截獲她的海外資產金融帳戶資訊後，便會按「故意隱瞞」而很快寄去50%至75%三年（2008至2010年）罰款金額的大帳單。蔡小姐多年積蓄恐毀於一旦。假設蔡小姐從未入籍，僅持綠卡，甚至還保留著身份證，是否可以繼續逃避追查呢？筆者認為金融系統很快會與公安系統連線，向所有護照發放人（特別是美國）實行登記，以撇清責任。

再以蔡小姐股票投資的中信證券為例。2014年7月1日起，中信證券同樣要申報8957表及8966表，澄清他的客戶是否為美國公民或綠卡。如果中信證券保持沉默，所有其在美國股票市場交易的投資收入將被截扣30%「外國所得稅」。

如果蔡小姐既非美國公民又非美國綠卡持有人，無端被截扣30%的外國所得稅實屬冤枉，她可以委託在美的會計師申報1040NR而要求退稅。但她如果是美國公民或綠卡持有人，股票收入 (加銀行利息)必須申報1040和8938（2014年6月30日前申報FBAR）。2014年4月15日前，蔡小姐如不主動申報，肥咖的啟動將會使她的日子不太好過。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界新聞網