人壽保險的納稅

現在許多人壽保險既有保險功能，也有投資功能。購買人壽保險的華人逐漸增加，但知道人壽保險需要納稅的並不多。本文就是要探討人壽保險的稅務問題。

國稅局對保險定義的測試是，這個保單是不是一個投資工具，其合約要滿足國稅局的要求。從國稅局的角度看，假如一個保險合約不能滿足州法和國稅局法定的保險定義，就不可享受稅務優惠待遇。國稅局將根據保單類型、簽發日期、死亡給付數額和已交保費等決定。保險公司必須遵守這些規則，執行這個條款。

由於人壽保險被認為是個人花費，人們不能在聯邦退稅表中用保費抵稅。許多公司給員工購買五萬元的團體人壽保險，而公司支付的人壽保險費用是稅務花費。這個費用沒有作為收入報告，因此國稅局也不向你徵稅。公司支付超過五萬元的保費（premiums）將會產生具有經濟價值的應稅收入。因此，應當問清楚公司支付的保費是稅前的還是稅後的。

人壽保險的保險收益（proceeds）的納稅取決於幾個因素，包括你是否支付稅前或稅後的保費。一般來說，個人購買一份人壽保險保單，或公司給雇員購買一份保單，其保費可能是稅後資金支付的。

最近，一些公司一般提供選擇，通過退休計畫購買人壽保險，且使用稅前的資金。這裡有幾個規則。稅前供款經常含有一定的收入稅優惠，但是你每年要按照保單的純人壽保險的經濟價值繳納一點稅，如現金價值與死亡給付之間的差額。在死亡時，保單中的現金價值，即死亡給付的一部分，屬於應稅收入。你的保險受益人在收到死亡給付時將不得不支付收入稅。

收到死亡給付的受益人不一定必須繳納聯邦或州的收入稅。如果死後留有一份50萬元的人壽保單，受益人不必為收到這50萬元而繳納收入稅。不管是否支付完所有的保費，或者雇主是否支付完保費，受益人一定可以拿到這50萬元。

假如死亡給付是分期付款而不是一次付款，就涉及到不同的收入稅規則。分期付款的利息部分根據受益人的稅率是要納稅的，而本金部分則是免稅。在某些情況下，保險給付可以包括應稅遺產。在死亡時，假如保險單上的所有人有任何事故，保險單上的死亡給付將包括在應稅遺產中。

所有權事故包括改變受益人的權力、取走貸款的權力及退保的權力。而且，假如在死亡前三年取消保單，保單中的死亡給付將被放入其應稅遺產中。為了避免包括在應稅遺產中，受益人或者信託人將成為所有人（owner）。

假如所有人、投保人和受益人是三個不同的人，向受益人支付的死亡給付將屬於意想不到的應稅禮物。保單中的現金價值成分部分將積累延稅。不像定期壽險保單，有些人壽保險保單，如終身壽險，有現金價值成分。在現金價值增長時，也許有超過支付保費的現金價值。一般來說，只要你不賣、提款或者退保，你可以延遲繳納收入稅。但是，一旦你出售、提款或者退保，你的提取與支付的差額將按照一般收入納稅。

有的保險支付紅利。紅利是保險公司當年營利的分配。支付的紅利不要繳稅。不管你是拿現金、存入保險公司、購買附加的人壽保險，它們被認為是保費的返還。只要你拿的比支付的少，你僅僅是收回你的費用，不用納稅。但是，假如你把這些紅利存入保險公司，他們用此獲得利息，你收到的利息屬於應稅的利息收入。

你可以從人壽保險現金價值中提取現金，在現金值以內是免稅的。假如你的提取超過現金值，超過的部分按照一般收入納稅。你可以從你的保險單的現金值中貸款，而你的死亡給付和現金值將被減少。但是，你不能減少你已經支付貸款的利息。（作者為註冊會計師）

資料來源：worldjournal