在家裡工作 - 申報住宅辦公室扣除費用

不論您是自僱人士還是員工, 如果您將住宅的一部分用於營業辦公, 您或許可以申報住宅辦公室扣除費用. 以下是國稅局希望您知道有關住宅辦公室扣除扣除費用的六件事項.

1.一般而言, 為了申請住宅的業務扣除費用, 您必須將住宅的一部分專門而且固定作為:

．您的主要業務場所, 或
．在您的正常業務流程中接待或約見患者, 客戶或顧客的場所, 或
．與您的貿易或企業有任何關係, 用於業務的住宅部分是沒有和您住宅相連的獨立建築物.

2.如果用於儲存, 出租或是作為托兒場所, 您必須固定(regularly) 使用這空間, 但不必專門(exclusively)使用.

3.一般而言, 您可以扣除的費用取決於業務空間佔住宅面積的百分比. 如果您的業務總收入低於業務總費用, 您在某些費用的扣除額上會受到限制.

4.合格的托兒服務提供者和儲存企業庫存或產品樣品的人有特別規定.

5.如果您是自僱人士, 請用8829表【為業務使用住宅的費用】(Expenses for Business Use of Your Home) 來計算您的住宅辦公室扣除額, 並在1040表C副表【企業收益或虧損】(Profit or Loss From Business) 第30行申報那些扣除額.

6.如果您是員工, 申請住宅辦公室扣除額有額外規定. 例如, 固定或專門的業務用途必須是為了方便您的僱主.

在家裡工作 (第2部分)

如果您為業務使用住宅的一部分, 您或許可以以業務使用住宅的費用來申請扣除額. 住宅擁有人和租戶都可以申報住宅辦公室扣除額, 也適用各種類型的房屋, 包括公寓和可移動房屋.

簡易扣除選擇

根據國稅局 Revenue Ruling 2013-13 新規定, 從2013年1月1日起 (2014報稅年度), 納稅人可以選擇使用簡易方式申報住宅辦公室扣除額. 此選擇可減少納稅人保存管理帳務記錄的負擔. 新規定允許納稅人可以用國稅局公告費率乘上用於業務活動的面積來計算替代扣除額.

納稅人2012報稅年度或之前的稅表必須使用舊規定來計算扣除額. 該扣除額可能包括房屋貸款利息, 保險, 水電瓦斯, 維修和折舊.

不管選擇使用那一種扣除額, 住宅要符合扣除額的資格必須符合兩個基本規定:

1. 固定且專門的使用.

您的一部分住宅必須固定且專門為業務使用. 例如, 如果您在空臥室中從事電子業務, 您可以用此空臥室申報住宅辦公室扣除額.

2. 主要業務場所.

您必須證明您的住宅是您的主要業務場所.如果您在住宅以外的其他地點營業,同時也經常定期地在您家裡進行業務, 您或許可以申報住宅辦公室扣除額.例如,在您的正常業務流程中,您在家裡約見患者, 客戶或顧客,即使您也在其他地點營業,您還是可以為專門且固定用於業務的一部分住宅扣除費用.如果您將工作室,車庫或穀倉等獨立建築物作為專門且固定的業務場所,您可以扣除這些建築物的費用.這些建築物不必是您的主要業務場所或是約見患者,客戶或顧客的唯一場所.

一般而言,住宅辦公室扣除額是基於專門用於業務的空間占房屋的百分比.因此,如果您使用整個房間或一部分房間來進行業務,您需要計算用於業務活動的空間占房屋的百分比.

員工的額外符合條件: 如果您是員工, 而且使用住宅的一部分來辦公, 您可能有資格依其業務使用來申報扣除額. 您必須符合上述條件以及：

．您在家辦公必須是出於方便僱主, 而且
．不得將住宅的任何一部分租給您的僱主, 然後以員工身份使用出租的部分為僱主提供服務.

如果只是因為適當, 有益而使用住宅辦公室, 您就不能扣除使用住宅辦公的費用.

對於住宅辦公室扣除額的完整解釋請參見國稅局第587號刊物【為業務使用住宅】(Business Use of Your Home), 其中您會看到:

．有資格扣除為業務使用住宅費用的規定(包括儲存庫存或產品樣品的特別規定).
．您能扣除的費用類型.
．如何計算扣除額(包括您的房屋折舊).
．托兒服務提供者的特別規定.
．出售有一部分為業務使用的住宅.
．扣除用於業務的傢俱和設備的費用.
．您應該保留的紀錄.
．在何處扣除費用(包括自僱人士申報扣除額所要申報的8829表【為業務使用住宅的費用】).

此刊物中的規定適用於個人.