教育稅務優惠

◎未儲蓄大學費用

沒替子女儲蓄大學費用的家長，可借助「美國機會稅額抵免優惠(American Opportunity Tax Credit, AO)」、「終生學習稅額抵免優惠(Life Time Learning Credit, LL)」、「學雜費扣除(Tuition Fee Deduction, TD)」 等稅務安排，以「符合資格的教育費用(Qualified Education Expenses)」省稅；同一子女，父母每年只可選用 其中一項。

AO、LL、TD 這3 款稅務優惠，根據家長的報稅身分而 有不同的收入上限，其稅務優惠上限及相應的合格教育費 用數額亦有不同，各自也都具有獨特之處：AO，在同一子 女身上只可用4 次，LL 和TD 沒次數限制；AO 剩餘的抵稅 優惠數額，還可有40% 退回家長；使用TD，其數額可直 接從家長收入中扣除、降低總收入(AGI)，從而增加獲得 政府助學金及低收入政府津貼的機會。

計算可利用的「符合資格的教育費用」，是用學費減去 獎助學金之類的金額，因此不是與大學有關的支出都能成 為合格教育費用，如食宿費、交通費、醫保費等就不合格。 家長要根據大學提供的1098-T 內資料報稅，表內有大學 有關費用、獎學金數量、是否為半時間以上學生、修讀學 士以下或以上課程等。一般費用可包括全年大學收到或學 生要付的數目，亦可預付下一年度頭3 個月的費用，但都 必須於本年支付。

校方發出的1098-T 常有錯漏，家長必須留意。報稅時 若學生屬被撫養者，子女自己支付的費用，包括用貸款支 付的，可以全數報在家長稅表上。若子女自己申報這些教 育支出，則家長和子女要同時放棄撫養抵稅額的優惠。

◎已儲蓄大學費用

家長為子女儲蓄大學費用有多種途經，較受歡迎的是 「卡沃德爾教育儲蓄戶口(Coverdell Education Saving Account, ESA)」、「合格大學儲蓄戶口（Qualified Tuition Program，QTP 或529）」、「聯邦教育儲蓄債券 (Education Saving Bond Program, SB)」，因這3 種戶 口支付教育費用有稅務優惠，但從這些戶口所提款項並非 全部都可免稅。

例如：大學費用$35,000，獲得的免稅助學金包括獎 學金$10,000、PELL Grant $5,000、TAP $5,000 共計 $20,000，那麼可利用的合乎資格教育費用只有$15,000。 若家長同年從QTP 戶口提出$20,500 支付大學有關費用， 1099-Q 表將提款分為$20,000 本金、$500 收入；$500 收 入中$366 可免稅，$134 需報稅。

家長也可利用AO、LL、TD3 款稅務優惠，但需要通盤考 慮。假如家長在QTP 提款後，同年又使用AO 報稅，兩者 配搭，令可利用的$4,000 合資格教育費用額度被AO 佔用， 免稅數額從原來的$366 減為$268，報稅額則從$134 增 為$232。

假如家長在QTP 提款後，同年也在ESA 或SB 戶口提款， 計算將更加複雜。此外，ESA 進款超額有6% 罰金，ESA 及 QTD 提款花在不符合資格的用途上亦有10% 罰金。 由此可見，從哪個戶口提款、何時提款、提多少款，以 及如何匹配各種教育稅務優惠等，這些看來簡單的問題， 都牽扯到極為複雜的計算，家長報稅時務必留心。

資料來源：角聲號角月刊