妥協減稅的技巧

妥協減稅（Offer In Compromise）是欠稅人與政府打交道時最常用的手段，與「分期付款」（Installment Agreement）、「破產」（Bankruptcy）或「賴帳」（Being Deemed Uncollectable）相比，可謂更勝一籌，往往可以達到出人意外的結果。下麵舉例說明。

陳先生於1995年在紐約市皇后區開了一家外賣餐館（1120C公司），三年後生意開始下降，銷售稅與工資稅都開始拖欠，勉強維持到2002年底便決定關門歇業，準備一走了之。他們不知已欠下紐約州、市12個季度的銷售稅，總額達2萬6098元。陳先生回去找過原先的會計師，想把債務取消，但時過境遷，無能為力。

2013年春，擔任合作公寓董事會成員的陳太太向大樓審計師提起先生在紐約州已積欠超過10年的債務，會計師答應替他們試試看能不能「擺平」。筆者發現，到2013年4月，陳先生在紐約州已經欠稅達10多萬元。其中，10年前所欠的2萬6000元銷售稅以12%至14.5%的利息率已滾至11萬5000元，再加上罰款約1萬元。聽後，陳氏夫婦目瞪口呆，希望不計代價要將債務擺脫。

會計師查詢紐約州財稅局，說明欠稅人有誠意清償債務，但全部付清有一定困難，現在全家四口（夫妻帶兩個孩子）只有先生每年掙錢不足2萬元，入不敷出，只能向親友借錢，但即使砸鍋賣鐵還錢，也要清除債務。財稅局付款部門（Billing Department）似乎被陳先生的誠心所動，答應把欠稅案轉到徵收部門（Collection Division）的協議辦公室（Office In Compromise）受理。

兩個星期後，協議辦公室電話核實了申請人的基本情況，要求代表陳先生的會計師下載紐約州DTF-4.1文件及DTF-5 文件。前者需詳細列出公司或個人欠稅種類，如銷售、工資、公司、個人或收入稅等以及州估稅通知識別號（Notice of Assessment ID）、欠稅週期、金額和未及時交付的原因，當然還要包括申請人和政府妥協的出價（Offer），即準備付給政府的支票金額。後者是詳盡的個人財務報告，包括過去三年所使用的銀行帳戶、家庭配偶及撫養人狀況、個人名下的資產則包括現金（需附帶銀行報告）、應收款、庫存、人壽保險（現金值加累積紅利）、房地產值（需附帶執照人的估價）、汽車、卡車,、機器設備和傢具等固定資產，以及股票證券等投資和首飾珠寶等奢侈品估價。

在個人的債務方面，除了欠紐約州的法院判決（Judgments）15萬元之外，其他的還包括應付款（如信用卡）、房屋抵押貸款、聯邦應付稅（Federal Income Tax Payable）、欠親戚朋友或他人的貸款（需分列並附上貸款協議書）等。屬於償債人名下的房地產，要附上過戶文件（HUD1）、抵押貸款協議及房契（Deed）。

其中，個人的收入部份包括工資、利息、紅利、自雇收入、投資收入（D表）、K-1、退休金、年金、房租、版權專利、遺產信託收入等。個人開銷部份則包括貸款利息、賦稅、償還貸款、保險費、醫療費、汽車費用、捐獻送禮及生活必須花費如房租、水電、食品飲料等。協議申請人如擁有公司（1120C、1120S,、1065等），還要詳列公司的資產、收入和開銷及分紅、資產處理信息。DTF-5堪比州財稅局的稽查，如申請人能幸運通過，便會得到協議辦公室的首肯。

以陳先生為例，他委託的會計師於2013年4月29日送件，9 月3日得到批准，討價還價之後的協議定價為3000元。陳先生與親友借2000元，自籌1000元，在紐約州的協議條款上簽字後寄出，州裏收到3000元付款後，大約仍需要90至100天的時間核准，屆時陳先生便可敬候佳音了。

陳先生的事例應適用於眾多欠債或溺水的案例, 無論公司還是個人，只要有決心、誠心與耐心，妥協之匙便掌握在申請人的手中，等待你去開啟重整債務之門。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界新聞網