醫療保險的稅務

美國稅法對一些保險有稅務優惠。不過，保險的省稅常常是在於納稅人是否知道什麼費用能減稅、什麼收入能夠免稅。可惜的是，很多華人忘了可扣減的開銷或沒有應用可免稅的收入。這篇文章就來談談有關醫療費用以及保險費的稅務考量。

何時報醫療費用

醫療開支必須超過家庭調整後總收入的7.5%以上才能抵稅。這樣，除非你一年內有大量的醫療帳單，很多人的醫療費用常抵不到稅。有時今年抵了稅，明年還得再付更多稅。

例如，你年度調整後總收入為8萬元。如果醫療費用超過6000元（80,000 x 7.5%），你的醫療費用將可以抵稅。例如，你2012年底有2萬元的手術費，保險公司2012年只償付5000 未償付1萬5000元。這時，不要急著在2013年4 月15日前就報掉這9000元（15,000-6,000）可抵稅的醫療費用。如果保險公司2013年年底保險公司再償付1萬5000 元，這1萬5000元將全部都是2013年的收入。如果仔細算算，這樣做並不划算。2012年抵9000元開銷，2013年卻得報1萬5000元收入。

我建議，在2012年稅單不報保險未償付的1萬5000元醫療費用，因為如果2013年得到1萬5 00元保險償付時，兩筆互抵，2012年不算費用，2013年也不算收入。如果2013年沒有償付1萬5000元時，稅務延期或再更改修正退稅也是可以的。

失業保險福利

失業工人的賠償收入是應稅的，因為失業賠償收入只是取代工作收入。

工人賠償保險福利

因傷工人賠償的保險是免稅的，因為因傷賠償的原因是身體傷害。

殘疾保險福利

在保險稅務中，傷殘保險可能是最難懂的。傷殘保險保費通常是被當成營業費用。好處是公司支付的費用可以降低公司收入，但是以後如果領取殘疾保險福利將是課稅收入。相反地，如果你現在殘疾保險費用不用來降低收入，以後領取殘疾保險福利將不是課稅收入。

公司保費開支

所有與公司相關業務的保險費，包括健康、殘疾、失業保險、工人賠償保險、公司責任保險以及車輛保險費用都可以扣除。根據新健保法，現在小企業主還可以不為員工買健康保險。但是少於25個員工的中小企業，如果雇主幫員工（平均年薪低於5萬元）付50%或以上保費，雇主填寫8941表，公司可抵保費，還有最多50%的稅務優惠。

人壽保險保費的抵稅

這個是經常被問到的問題。不利的是個人付的壽險保費是不能抵稅的，有利的是將來受益人回收的賠償等福利時則多為免稅。但是，如果保費是公司為員工提供的福利，保費可能可以抵稅的。例如，符合稅法79條的保費是可以減稅的。美國主流企業多應用這個條款，來為員工提供團體人壽保險。公司支付的保費（保護額度最高五萬）可以減稅，不但保費不算員工收入，而且受益人收到的賠償也是免稅的。

當然，應用稅法79條款也是有前提條件的。首先計畫要平等對待所有員工。例如，所有服務滿三年21歲以上的員工均符合該計劃。另外，對公司股份的持有者、高級管理人員及關鍵員工亦有嚴格的限制。還有，對於10人以下的小公司還有特殊的規定。通常這個保險要由會計師、保險公司及第三方管理者（TPA）共同配合設立。很多華人公司管理者、甚至許多保險經紀都不熟悉這個條款，也就很少應用它。其實，它為企業提供了一條成本低廉的提高員工福利的途徑。華人公司多為小公司，老闆也是員工，更應該好好利用這個保險條款來省稅。（作者為註冊會計師）

資料來源：worldjournal