如何保護您的海外資產

（一）我常常聽到客戶問我，“李豪會計師，

a. “我在中國的資產，需不需要申報？”
b. “我在中國的銀行賬戶國稅局到底會不會查？”
c. “為什莫我在中國的資產，需要讓美國政府知道？”
d. “中國政府會和美國政府配合嗎？”
e. “我在中國有好多房地產，到底需不需要申報？”
f. “我在中國的公司需要申報嗎？”
g. “我其他的資產，包括黃金，藝術品，字畫需要申報嗎？”
h. “我在中國的收入已經納過稅了，我還需要在美國繳稅嗎？”

我通常回答客戶“你可以不報，你這些資產都可以不報。只要你不介意每次匯錢來美國就直接繳稅”。我想反問大家，美國報稅是屬人主義，還是屬地主義？ （屬人主義）這就代表美國居民或是美國公民有全球申報的義務。若是您未曾申報過的海外資產基礎，將會有以下類型出現：

1．美國境內收入

美國境內收入很簡單，不同收入會出現在1040表格的不同地方。不同收入有時也會有不同的稅率。總之，通常是按遞增的方式繳稅。從10% 到35%左右。有個實際的case：新的投資移民在拿到臨時綠卡前把所有中國資產轉到親人或者是朋友的名下，而沒有申報任何中國資產，而做任何稅務規劃。對不起，他認為把資產轉移就是稅務規劃，所以他在第一年的稅表上，沒有反應任何的中國資產。第二年他看上San Marino的200萬的豪宅，就以老鼠搬家式的把錢5萬5萬的匯入香港，累計到200萬，一筆匯入美國。國稅局來了一封信，向他要35%的稅。他覺得莫名其妙，就把這封信拿到我這裡，問我，這是怎莫回事？我請他把第一年的稅表拿給我看，我就大概知道問題出在哪了。按照他的稅表申報，他並為申報任何的海外資產，所以國稅局認為這200萬屬於美國境內收入，請他馬上補稅。加上利息和罰金。他說這是我中國賺的錢啊？跟美國有什莫關係？我說，對，是沒有關係，可是國稅局不知道，而且您在稅表上簽名表示您認可，你沒有任何海外資產。我估計這樣的事情在美國會繼續不斷的發生。很多新的移民因不了解美國的稅法，而繳很多不需要繳的稅。

2．贈與

贈與這一塊在中國的網站上非常的普遍。我在中國用百度搜索了一下，發現這是在中國網站上最常用的美國省稅方法。因為外國人贈與美國居民沒有上限，而且不需要繳稅。所以成為網上的省稅上上策。在美國，實際贈與非常罕見，因為通常外國人的贈與意味著遺產，或實際的贈與。不過近幾年來，我發現大部分的新移民都有贈與的表格。國稅局也覺得很奇怪，為何從中國來的人，那末多贈與？所以在中國的美國國稅局把贈與當成查賬的主要對象。我許多新的客人，都收到贈與查賬的信函。這封信通常國稅局會問，請交待是誰贈與給您？請問贈與人的名字，地址與聯絡方式？贈與人用什莫語言溝通？贈與人和你有何關係？你和贈與人有沒有商業的往來？您是否曾經贈與給您的贈與人？甚至我碰到一個CASE，母親增與給在美的女兒，贈與表格一申報，她也收到類似的信。她回答，這是母親贈與給她的。而回答國稅局的種種問題，想不到在北京的國稅局竟然真的打電話給她在中國的母親，而確認是否有這筆贈與，和這筆贈與的錢是從哪裡來的？我聽到這裡，覺得非常的震撼，以前覺得追查海外資產是遙不可及的。不過現在覺得海外追查的可能性越來越高。站在納稅人的角度，若是有龐大的海外資產，而沒有申報過的話，每天可能活的提心吊膽。

3．借貸

在中國借貸是很普遍的事情，尤其在朋友之間，或是親戚之間的借貸，非常普遍。不過大部分在中國的朋友親戚借貸是沒有利息的。在美國國稅局的眼裡，這個是非常不合理的。若是真的有借貸，而被查帳的話，通常國稅局會要求看借條，借條包括：借方，貸方的姓名和簽名，利息和還款的時間和次數。就像我們去銀行貸款一樣，每次的還款金會包括本金和利息。我有國稅局借條的SAMPLE，若任何聽眾需要，請跟我聯絡。總之，若是藉條沒有利息，通常國稅局會IMPUTE Interest（推算利息）。按國稅局每年變動的利息指標，付利息的人不一定能用此利息抵稅。但收利息的人必須申報利息收入。

2） 中美國情的不同，已導致納稅人對報稅責任認知的差異

在中國，我發現很多人的資產並沒有申報給中國政府，比如說，一位客戶，把在中國資產20%申報上去，其餘80% 並未申報給中國政府。我好奇的追問，為什莫不申報呢？對方和我講，這是在中國的習慣，若是所有資產申報上去，他將成為中國稅務局的大客戶。怕當肥羊給宰了。那我又繼續追問，若一開始沒申報，而後來被發現，那怎莫辦？他竟然給我講，那肯定要請有關的吃飯，甚至送禮。而決定需付多少稅。他反問我，若是在美國同樣的情況，會有什莫樣的結果？我跟他講，在美國，我曾經代表一位被查稅的客戶，國稅局查賬人員來到我的公司審查這位客人的會計記錄。我們忙了一上午，中午我請查帳人員吃中飯，他竟不讓我付他的費用。他說，這是國稅局的規定，我們必須自付自己的費用。反問我的那位中國客戶，說這樣也好，不用給紅包就可以解決問題。但我接著說，若是經過查賬而發現客戶是蓄意逃稅，不但要把稅補齊，還有可能會有達到75%的罰金。甚至坐牢。那位中國朋友說，哇，這比給紅包還貴。

3） 為何需要申報海外資產

我想到這，在座的各位，新的移民需不需要申報海外資產？需不需要申報海外賬戶？不申報會怎莫樣？既然大家都知道，下一個步驟，就是如何申報？

4） 了解資產基礎

如何申報海外資產，我們必須了解的關鍵稅務名詞就是：資產基礎。

資產稅務基礎(Basis)通常是指您投資財產作為稅務根據的金額。使用您的基礎計算您的資產的折舊、攤銷、損耗，意外損失，以及出售，交換或以其他的處置方式的任何收益或損失。

您購買財產的基礎通常就是購入成本。成本是您為它付出的現金、債務和其他的財產或服務。成本包括銷售稅以及其他與採購的相有關費用。在部份資產中您的基礎不能單由成本決定。

如果您買股票或債券您的基礎是買價加上任何額外費用如佣金和登記費或過戶費。如果您擁有的股票或債券不是由您購買的，您的基礎可以以其公平市場價值或以前所有者的調整基礎來認定。

在計算資產出售、交換、或其他方式處置財產的收益或虧損前，或計算允許的折舊之前，通常您必須確認該物業的調整基礎。在您擁有該物業的期間發生的某些事件可能會增加或減少您的基礎而產生“調整基礎”。增加您的物業基礎的項目比如增加物業價值的改良，而減少的項目比如可允許的折舊以及自然災害和盜竊損失的保險。

5）了解如何申報海外資產

不管您了不了解國稅局所謂的資產基礎，總之，國稅局需要這個基礎去計算增值稅。所以若是新移民第一年未申報這個基礎。以後，可能會帶來困擾。 For example， 一位中國客戶，來美國是有申報海外賬戶，和他的海外資產包括：它公司的股份，和他所擁有的股票。不過，他並沒有申報他所擁有的十套上海房地產。若是他在中國賣了2套房地產，而匯錢到美國，去購買4套房地產。他的稅表上只會顯示他的銀行賬戶增加了很多錢。不過並沒有顯示這些錢是從哪裡來的。因為他從未申報過他海外房地產的基礎。所以，很有可能國稅局會認為這筆錢是他的收入，而直接上稅。若是他曾經申報他房地產的基礎，很有可能只有房地產增值的部分需要繳稅。而不是賣房地產所有的收入需要繳稅。

在這次的8938表格，有很多奇怪的規定，我認為是對納稅人有利的規定。比如說許多海外資產的基礎，可以使用市價，而非購入成本。這對納稅人來講，是非常有利的。不過通常對納稅人有利的稅法，都壽命不長。所以我估計國稅局以後可能會修改這個漏洞。還有一條大家可能熟悉的稅法，就是自住屋在五年之內住滿2年，就可享受達到25萬增值稅的減免。我們也最近發現國稅局在用其他的方法去減少這個增值稅的減免。這種方法包括，若是您曾使用自住屋當出租屋的話。

6）若以前從沒有申報海外資產，有哪些選擇？

a. 立刻修改稅表，補報繳罰金和利息。
b. 請有經驗的會計師幫您分析風險在哪。
c. 在此不便多談。請來我的辦公室面談。