海外資產的申報類別

快到報稅季節了，許多華人又開始詢問報稅事宜。今天主要講聯邦稅法。美國聯邦稅法規定，公民（Citizen）和居民（Resident Alien，包括永久居民和稅務居民）不管住在美國還是海外，在全世界的收入都要向美國國稅局申報，他們在全世界的財產也屬於遺產稅和贈與稅的申報範圍。

種2013年，住在美國的美國公民或居民（以下簡稱美國人）全球年收入單身超過1萬元，已婚夫婦合計收入超過2萬元，則需申報1040表，繳美國聯邦稅。居住工作在美國境外的美國人也要交稅，但因享有「外國收入免稅額」（foreign earned income exclusion），年收入超過9萬7600元（夫婦年收入超過19萬5200元）才要繳收入稅，而收入不到以上繳稅額的仍要填寫2555稅表。2555表申報截止日與個人稅報截止日相同，即下一年的4月15 日，最長可延期至10月15日。

除了每年通過個人所得稅申報表獲得美國人收入資訊外，美國政府還透過多種的資訊報表(information returns)來追蹤納稅人在海外的銀行帳戶、金融資產、投資的公司和信託財產等。資訊報表不是稅表，通常不要交稅，但一定要按時申報，否則國稅局懲罰得非常嚴厲。以下列出需要申報資訊報表的幾種常見情況。

超過1萬元的海外銀行金融帳戶

當你持有境外銀行帳戶或簽名權，若在報稅年度當中有任何一個時間點上境外帳戶總值達1萬美元，你必須申報「肥爸表」（FBAR，即TDF 90-22.1）。金融賬戶包括證券、儲蓄、活存、支票、存款、定期存款賬戶以及共同基金。「肥爸表「的申報截止日是下一年6月30日。

超過5萬元的海外金融資產所有者

若你海外金融資產超過一定數目，你還必須向國稅局申報「肥咖表」（FATCA，即8938），申報截止日與個人報稅截止日相同。

單身或已婚分開申報所得稅者

若居住在美國，若年底時海外金融資產賬戶超過5萬美元，或一年某個時間海外金融資產賬戶超過10萬美元；若居住美國以外，年底時海外金融資產賬戶超過20萬美元，或一整年某個時間超過40萬美元。

已婚共同申報所得稅者

若居住在美國，年底時海外金融資產超過10萬美元，或一整年某個時間超過20萬美元；若居住美國以外，則年底時金融資產超過40萬美元，或一整年某個時間超過60萬美元，則須填寫8938表申報。

海外公司股權擁有者

美國人如果持有以下海外公司的股權，美籍股東須每年申報外國受控公司相關資料，申報表格有5471（公司股東）、8865（合夥企業）、8858（獨資企業）及8621(不管事的股東)。其條件是：如果你擔任一家外國公司的主管或董事，而該外國公司的股權10%以上係為美國人所持有；如果一家外國公司連續30天以上的50%以上股權是美國人持有的；如果你連續30天以上持有一家被視控制的外國公司（controlled foreign corporation）的股權10%以上，且在該課稅年度的最後一天仍然擁有該股權。

資產移轉

轉移有形資產 (如現金、動產或不動產)或無形資產 (如專利權)等財產到外國公司，就須報926表。

海外信託

只要你是海外信託的美國擁有人、美國的受益人，以及有這兩種人的外國信託本身，都有申報海外信託收入和資訊的義務。任何金錢或財產轉移到一個海外信託，需報3520 表，申報截止日與個人或公司報稅相同。

海外禮物

在一年內，美國人接受來自外國的禮物超過10萬元或從外國公司和生意合作夥伴收到的禮物價值超過1萬3258美元，都要向國稅局報3520表。申報截止日與個人稅相同。

近年來美國政府財政拮据，美國國稅局加強追查美國人在美國境外逃漏稅款或隱匿資產。既然移民美國，就要瞭解各種資訊報表，誠實申報外國收入，免得擔驚受怕。（作者為註冊會計師）

資料來源：worldjournal