國稅局推出健保抵稅表

國稅局於7月24日頒布2015年計劃實行的歐氏健保抵稅的實施計劃，其中包括即將納入1040表的1095系列及8941、8962、8965附表。因為許多讀者不瞭解，我在下面逐一介紹。

1095-A 為健保參加人的相關資訊，包括隸屬的交易市場 (州立或聯邦代管)名稱、保險號 (Policy Number)、保險發行人名字 (Policy Issuer's Name)、投保人 (及其配偶)名字、社安號、出生日期、保險起始及終止日和家庭住址等。該表同時包括保險覆蓋家庭成員及逐月保險費 (Premium) 以及提前獲取的健保抵稅。1095- B 為健保政策涵蓋資訊，包括投保人 的詳細資訊(來自於1095-A)、提供健保的雇主資訊及雇主之外的保險覆蓋和保險覆蓋人逐月的覆蓋保險金額。1095-C 為被保的雇員資訊，如果雇主同時提供雇員的「市場」投保選項，則要列出交易市場保險覆蓋的逐月保險額。

1095類似於1099系列，提供已發生的健保額及健保抵稅額，有如個人薪資 (或自雇業者)的預扣稅，但實際計算 (退稅或欠稅)要留待8941、8962及8965表來完成。

8941表為已行之數年的小企業為員工提供健保稅務優惠。國會於2010年3月通過的「病人保護與可負擔照顧法」條例中，首次提出為員工提供健保的小企業可獲稅務抵扣。國會對小企業的定義為，員工10名以下，平均工資2萬5000元以下，則可以取得35%健保費的抵減 (2013 年起增為50%)，員工在11至25名，平均工資在2萬5000元至5萬元時，抵減逐步減少 (Phase-Out)，員工越過25名或平均工資超過5萬元時，小企業喪失健保稅務優惠資格。

2015年起，超過50人的雇主須為員工提供健保，否則必須繳付罰款 (每個員工2000元)，而未獲健保的雇員將可獲得抵稅額度在州健保交易所 (或聯邦代管健保交易所)購買健保，國稅局被指定透過健保交易所來分配健保抵稅額。

8941表適用於所有C公司 (1120)，小公司 (1120S)或合夥人實體 (1065)，然後過度到公司 ( 1120)或個人 (1120S 或1065)。C表比較簡單，50%的健保費可以抵稅，如果用不完可以帶到下一年。1120S或1065的健保抵稅要通過K-1 到股東或合夥人的1040表中的3800附表中，計算後作為抵稅。

新表8962(Premium Tax Credit，簡稱PTC)是健保抵稅的核心部份，適用於1040、1040A 或1040NR，內容包括家庭成員、全年毛收入 (MAGI)、聯邦貧窮線等級 (Federal Poverty Line)及全年已交保險金。上述1095-A健保交易所的記錄會自動連接到8962中，PTC根據健保法的標準復核計算之後得出結果，多退少補。

新表8965則適用於低收入免費健保家庭，包括健保市場交易所設定的「免保費號、豁免類別及12個月中家庭成員的免保費在冊記錄。

與此同時，國稅局從2014年起，在1040表中列入對拒絕投保人的懲罰計算，2014年為個人收入的1%或95元，2015年為年收入的2%或325元，2016年為年收入的3%或695元，按多者計算。

歐氏健保勾畫的一副良辰美景，卻被烏雲籠罩。7月22日，哥倫比亞特區法官蘭道夫 ( Raymond Randolph)與戈瑞佛斯 (Thomas Griffith)封殺國稅局在未設立州健保交易所的36州實施健保抵稅「違憲」。這樣一來，歐氏健保的大半江山不保，健保抵稅流產不說，雇主和雇員懲罰條例也無法推行，1040中的1095和8962系列恐怕要讓位於IT201 (紐約州)或CA540 (加州)等14個州付諸實行。

司法部已於8月1日要求聯邦上訴法院重新審議7月22日的裁決，當時作出裁決的三名法官中有兩名是共和黨任命的，此次複議有表決權的11名法官中，民主黨任命的占大多數，因此歐巴瑪信心滿滿有望「回天」。

來源：worldjournal