家庭基金會的省稅途徑

全美現有家庭基金會9萬2000個，其中紐約州已超過1萬個，加州有9000個，佛州近6000個。三分之二以上的家庭基金會資產在百萬元以下，依州法成立非營利組織，申請稅法 501(c)(3)以獲得免稅資格。國稅局會根據基金會每年收到的捐款額收取申請費（以1萬元為界限，500至1000元不等），約三至六個月的時間審查批准。一旦獲批免稅號，基金會創始人便可以將每年調整后收入（AGI）的30%或投資收入的20%捐獻給非營利的家庭基金會，從而在個人稅中予以扣減。舉例如下。

范先生與太太2013年AGI約36萬元，平均稅率28%（AMT 4500元）。2014年他委託會計師為他申請「范與鄭家庭基金會」非營利組織，約半年後獲批國稅局免稅號，他從個人戶頭轉帳10萬元至家庭基金會（假定范氏夫婦2014年收入與2013年相同）運作，這10萬元將列入2014范氏個人稅1040A表逐項扣減中的「慈善或非營利組織捐款」（最高可達50%AGI）。與此同時，范的會計師將於2015年5月15日（延期6個月至11月15日）為「范與鄭家庭基金會」申報990非營利組織年終稅表。

在年終稅表中，990-PF用於501(c)(3)範疇的非營利組織，基本上分為：一、家庭基金會，二、視為家庭基金的非免稅慈善捐款信託4947(a)(1)，二者之間緊密相連，唯後者不但要申報990表，還要同時申報1041信託組織年報。

仍舉上例作為家庭基金2014年990申報，范與鄭基金會獲得10萬元，支出1萬5000元，包括慈善捐款1萬元，律師會計師費及簿記作帳、辦公室維修及家具電腦複印機折舊等共5000元，剩餘8萬5000元作為家庭基金會的「淨資產」積累使用。因此，家庭基金會類似槓桿，可以有效地調節納稅家庭的稅率，特別是收入突然增加時，由於三分之一的收入可作為捐款輸出，使當年的稅率得到控制。另一方面，家庭基金會猶如慈善捐款的「中轉倉庫」，起到延遲捐獻的作用。

為了符合免稅資格，501(c)(3)條款要求家庭基金會必須滿足以下條件：一、每年捐獻和經營支出至少達到5%的資產，這在家庭基金會初創階段不成問題，如以上例子第一年累計8萬5000元，假定每年從個人上稅收入中拿出10萬元，同時按照每年15%的捐款及管理開銷，10年後凈資產將增加為285萬元，15%的支出將增加到42萬7500元（為第一年的85.5倍），屆時可以考慮出工資（給配偶或管理人員），租辦公室，投資房地產支付房貸利息、地稅及增加折舊，但底線是開銷要達到14萬2500元（285萬x5%）。換句話說，如果基金會辦公室開銷15萬元，則須捐款27萬7500元。如果捐款后總開銷少於14萬2500元，罰款為差額的15%。二、投資收入須納2%特許營業稅。如果當年捐獻和其他支出超過過去五年平均，投資收入稅可降為1%。三、任何有悖於非營利宗旨的投資加征5%的罰款，如違規投資不能在限期內撤出再加征25%的罰款。四、任何有悖於非營利宗旨的開銷（如購買免銷售稅材料轉售別人），或非免稅開銷，征10%的罰款，如經理人員知錯犯錯，再加征2.5%的額外罰款。若經理人員未能限期糾正，額外罰款加重至50%。五、任何營利性質的公司股份持有不得超過20%，但可持有2%以上。超出的持有股份將施以5%的罰款，如未能限期吐出將加征2%的罰款。以上規定決定家庭基金會不得以投資營利為宗旨，否則便會召來稽查與罰款之嫌。

假定20年之後，家庭基金會的淨資產已累積到一定規模（有可能超出1068萬元），范與鄭已達退休年齡，他們可以有下列選擇：

一、將享有免稅性質的家庭基金會轉為非免稅的慈善捐款信託（CLT）。
二、將非營利家庭基金會終止解體。
三、家族基金會繼續發展壯大，造福社會的同時，遮蔭子孫後代。

來源：worldjournal