夫妻如何報稅

在人們的印像中，大多數人是夫妻聯合報稅，因為合報省稅。人們經常會提出這樣的問題：夫妻聯合報稅還是分開報稅比較省稅？本文就來談談以何種身分報稅比較省稅。

夫妻可以選擇結婚合報（Married Filing Jointly）或結婚分開 (Married Filing Separately)報稅。合報還是分報是否省稅要具體情況具體分析。但一般而言，95％的結婚夫妻合報會比較有利，因為結婚合報比結婚分報稅率要低，結婚分報甚至比單身報稅的稅率要高，也就是比結婚合報的一半要高。

比如2015年28%的納稅等級，單身的可稅收入起點是9萬元，結婚分報只有7.5萬元。結婚合報比結婚分報享有稅務上的優惠。例如結婚分報不能享有大學學費最高2500元退稅、最高6242元低收入退稅（EITC）、兒童照顧最高2100 元退稅以及老人殘疾退稅，還不能抵扣大學貸款利息和減少兒童稅信用等。

但在離婚前的夫妻合報，丈夫給妻子的贍養費，不能在丈夫的收入中扣除。如果丈夫高收入，妻子低收入，就不比分報省稅。而且，夫妻合報要共同承擔稅務責任，國稅局可以從夫妻任一方的財產中扣除欠稅、罰款和利息。因此，如果即將離婚，即使分開報稅要繳較多的稅，也不值得夫妻合報。而且，結婚合報後不能在修改稅表時改為結婚分報，但卻可以由結婚分報改為結婚合報。同時，非居民外國人一般不能夫妻合報，除非夫妻一方是美國公民或有綠卡。

夫妻在下述條件下分開報稅比較有利：一是有特別的分項抵扣。例如夫妻的調整總收入為25萬元，丈夫20萬元，妻子5萬元，妻子動手術無保險費用2萬元。如果夫妻合報有收入門檻2.5萬元（10％的調整總收入），醫療費不能抵扣。如果夫妻分報，妻子的收入門檻5000元，可以抵扣1.5萬元。二是夫妻即將離婚，雖然正式離婚前可以夫妻合報並省稅，但由於在稅表上簽名和如何分配退稅等方面有分岐以及上述情況，大多數即將離婚的夫妻都選擇分開報稅。三是配偶的退稅可能被國稅局沒收，夫妻合報將得不到退稅。四是有大額的資本利得和股息分紅。例如丈夫有收入35萬元，妻子有收入10萬元，還有大額資本利得。如果合報資本利得稅為20%，因為合報總收入達到45萬元。如果分報，妻子的資本利得稅將比較低，可能為0%或15%。五是有大額的投資收入、租金、利息等被動收入。如果夫妻一方低於12.5萬總收入，分開報稅可以不用繳3.8%的歐巴馬健保稅。六是夫妻一方要保護自己。例如知道配偶稅務欺詐，或者擔心被查稅，可以分開報稅。

另一方面，結婚分開報稅就不能由傳統個人退休帳戶（IRA）轉換到羅斯個人退休帳戶（oth IRA）。而且，夫妻分開報稅，必須同時用分項抵扣或標準抵扣，不能一方用分項抵扣，另一方用標準抵扣。

戶主通常是報稅時被認為處於非結婚狀態如未婚或分居，但要扶養家庭的報稅人。但結婚的夫婦如能滿足不是如上學工作等暫時不在家，分開生活半年以上，維持家庭一半以上費用，贍養子女和父母等條件，也可用戶主身份報稅。如配偶是非居民的外國人，也可用戶主報稅。

夫婦一方用戶主報稅，另一方即使沒有贍養者，也可用戶主報稅。用戶主報稅，比夫妻合報（一半）、夫妻分報和單身享有更低的稅率，更高的標準抵扣。例如2015年標準抵扣單身或結婚分報為6300,結婚合報為12600，而戶主為9250。戶主夫婦還可一方用高的分項抵扣，另一方用繳高的標準抵扣以省稅，同時也可享受所有的稅務優惠。但國稅局對用戶主報稅的夫婦查稅較嚴。結婚夫婦用戶主報稅最好聽取有經驗會計師的意見。（作者為註冊會計師）

來源：worldjournal