如何避開國稅局查帳（上）

三月中旬，國稅局宣布，購買歐記健保的納稅人若收到的1095-A表上健保相關稅收信息（Health Care-Related Tax）不正確，他們無須因此修正稅表或補還他們所收到的額外退稅。這聽起來是個好消息。然而，報稅人還不能高興過早，在報稅時犯下常規錯誤仍有可能被國稅局進行稅務審查（Tax Audit）。

目前，稅務審查對象集中在以下幾個方面，如少報收入、使用不當的扣稅和抵稅，或用其他方式逃避納稅。近日，明尼蘇達州的註冊會計師協會（Minnesota Society of CPAs）為納稅人列舉了可能會遭遇稽查的「箭靶」（Red Flag），可供全美的讀者參考。這些箭靶包括：少報或錯報所得收入（Misreporting Income）成為最常見的報稅陷阱；國稅局歷來關注小公司（S Corporation）的薪酬制度，特別是出現主要股東領取薪水過低的情況。另外，極易被國稅局稽核的還有慈善捐款過高與收入水平不符，浮報過多工作相關的餐飲娛樂支出費用，申報某些涉及愛好類活動（Hobby Activities）諸如賽馬、養馬的損失，領取及支付贍養費與雙方所申報的數額不符，錯誤填寫社安號等行為。

我們相信，誠實守法的納稅人不會蓄意逃稅，但知曉哪些行為會導致被審查，可以降低被列為關注對象的概率。

一、國稅局會追蹤比較納稅人每年的收入情況。如果發現某人的收入與前幾年的收入發生重大變化，尤其出現驟減，那麼很有可能會被國稅局以漏報收入的嫌疑盯上。報稅時不要遺漏任何所得收入，雇主會為雇員提供W-2和1099 表格，銀行等金融機構也會將納稅人應納稅收益上交到國稅局。如果納稅人漏報或者忘記遞交相應材料，國稅局發現後會標記「文件缺失」，一旦文件缺失的數額較大，國稅局認為有必要調查，那麼納稅人不但要補全材料，更要做許多解釋工作。如果從事的行業大多是現金買賣，如開餐館、開出租車、開理髮店等，那麼納稅人的稅單被審核的機率會更高，因為這類行業很容易漏報小費等收入。

二、國稅局確實會多加留意自雇型（Self-employed）人士，尤其使用較多抵稅或收入不高甚至經常虧本的人。國稅局會認真檢查抵稅支出，以確保他們是否用於正常的業務開支，雖然申請「家庭辦公室」（Home Office）或者其他抵稅項目合法合理也非常普遍，但納稅人不可濫用，因為「家庭辦公室」（8829表）一向被國稅局視為敏感地區。納稅人若想申報可作為業務成本的用車開支（Vehicle Expenses）、生意用餐、旅行或娛樂的扣稅，應保存留底每筆支出費用的單據。國稅局往往會審查報稅人是否謊報支出，隱藏獲利。

同樣地，受雇於公司的員工若想填報工作相關支出（2106 表）也須注意，一旦遇上審查，保留原始文件記錄能更好的解釋自己的抵稅問題。許多納稅人將房屋出租賺取租金收入，其中有不少人希望利用費用支出如折舊費用、房屋維修費等抵扣全部的租金收入，但稅法對出租房的費用抵扣是有限制的，很多納稅人因為抵扣過多的開支遭到查稅。下面試舉兩例予以說明。

董小姐是保險經紀人。她在2012年填報毛收入約14萬5000 元，相較往年（2011年約12萬8 00元，2010年約9萬5000 元）高出不少，但董小姐所申報的支出費用較往年驟增。與前兩年相比，該年總支出佔總收入之比從2010年的69%、2011年的74%躍升至87%。而該年凈利潤相較2010年的2 萬9000元、2011年的3萬3000元卻降至1萬9000元。申報支出不合理或不當使用抵減額，雖可少繳稅，卻可能像董小姐一樣成為國稅局的查帳目標。（作者為註冊會計師）

來源：worldjournal