國稅局如何沒收個人財產

最近，國稅局犯罪調查科主任Richard Weber在紐約時報有關報道後發表聲明稱，雖然有意多筆小額現金存款（Structuring Cases）躲避報告是違法的，但除非有特別的正當理由和經過批准，國稅局將不再沒收合法來源的現金存款，但會繼續沒收非法來源的現金存款，並從中調查可能犯罪行為。

逃稅的現金是非法的收入，隱瞞其來源屬於洗錢，有可能被國稅局刑事調查。不少華人為了規避銀行保密法（BSA ）規定，如銀行要上報客戶存入一萬元以上的現金，而採取多筆小額現金存款。這些存款如未報稅，很可能會被國稅局"民事沒收法 (Civil Forfeiture)沒收。國稅局可以只是懷疑非法行為並不用法庭判罪就可以沒收這些現金，還會沒收其他偷稅漏稅或非法所得的財產。

民事沒收法是有爭議的法律程序。執法人員只要懷疑某人捲入非法行為，不用證明他是否犯罪，就可以取走其財產。為拿回財產，所有者要證明這些財產不是違法所得。這點與刑事沒收法（Criminal Forfeiture）不同，後者要法庭判罪才能沒收。民事沒收法是打擊走私販毒恐怖組織的有力武器，可以不經過司法程序就可以沒收非法的現金和其他財產。它也對逃稅的人產生威懾，即國稅局可以不用查稅，只要納稅人的財產與報稅的收入嚴重不符，又不能說明其合法來源，如用現金買樓又多年報低收入，國稅局就可能用民事沒收法將房產沒收。

國稅局的民事沒收，主要通過其犯罪調查科進行。犯罪調查科調查可能的違反稅法（IRC ）和與之聯繫的金融犯罪，提高公眾對稅務體系和遵守稅法的信心。雖然有某些聯邦機構與國稅局共同調查洗錢和違反銀行保密法的行為，但國稅局是唯一的聯邦機構調查違反稅法的犯罪。犯罪調查科有約3700名員工，其中有2600名稅務特工（Special Agents），許多人有會計和法律學位。由於美國的稅務體系主要依靠報稅人自我評估稅負，自覺誠實報稅，所以必須有民事查稅（Civil Audit）和刑事調查（Criminal Investigation）來阻嚇可能的不遵守稅法的行為。犯罪調查包括三個方面：合法來源的稅務犯罪，如逃稅；非法來源的金融犯罪，如洗錢；毒品和恐怖主義的金融犯罪，以第一個方面為主。2015年會計年度，犯罪調查科啟動近兩千項調查，判罪坐牢的比例為82%，其中有不少案例是用現金逃稅被判有罪的。

對大多數人來說，聽到「你在被國稅局犯罪調查」是很恐怖的事。即使未到起訴階段，犯罪調查都可以毀掉個人的生活或生意，更何況最後調查結果是絕大多數人要坐牢並刑事沒收個人財產。

犯罪調查科啟動刑事調查程序大致如下：接到國稅局查稅員的詐欺報告（Fraud Referral）或其他報告；稅務特工開啟刑事案子；經過上級批准；啟動調查，包括傳喚（Summon）調查對象，面談與有關聯的人；搜查令和大陪審團起訴。如上述的多筆小額現金存款，銀行會向國稅局呈交可疑行為（SARs）報告，國稅局將現金存款與個人的報稅記錄比較分析，啟動可能的犯罪調查，如這些現金被懷疑涉及非法來源或逃稅，就可能被民事沒收。如要拿回現金，必須證明這些現金是報稅的合法收入。如不能證明，還可能被刑事起訴和判罪。

稅務特工採取以下方法證實報稅人是否逃稅：特別項目法，如沒有將所有項目全部報稅；淨值法，如財產和負債的差異；消費法，如消費大於報稅的收入；銀行存款法，如現金存款有否報過稅；加成法，如用大數據分析不同行業的收入比例；單位價值法，如用生意的大小員工多少估計總收入。稅務特工一般會登門查看調查對象的住家，評估其收入與房產價值是否相符，從其他人瞭解收入來源，並調查手上現金，必要時會申請搜查令搜查。只要調查對像有以上一項不能合理說明合法來源，就可能被沒收個人財產，這是每個華人要必須避免的。（作者為註冊會計師）

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