餐館查稅重現金和小費

在美國，中餐館的數量超過麥當勞、漢堡王、溫蒂漢堡(Wendy’s)、達美樂披薩(Domino’s)和必勝客(Pizza Huts)餐館的總和，約有4.1萬家。從19世紀中葉始，華人就靠老祖宗留下的手藝，打下美國中餐一片天地。中餐館大多為中小型，也有超過800家大型連鎖餐館。餐館的稅務與所有公司稅務一樣，要繳銷售稅，薪資稅和所得稅等。但餐館現金收入和員工小費收入容易瞞報，影響徵稅，是政府的監查稅務重點。大多數中餐館同時收信用卡和現金，也用少數中餐館只收現金。據估計，只收現金的餐館被查稅的機率為50%，而同時收信用卡和現金的餐館被查稅的機率約5%。

由於現金收支沒有系列序號，很難確認現金是否漏報，並且現金也不像支票，可以追蹤到使用者。因此，國稅局要求所有收取現金的餐館，必須有健全的內部控制和管理現金制度，保持良好的會計帳目，記錄並保留每筆進出交易及其收據至少三年，包括現金收銀條或銷售點(Point of Sales)系統的數據。如果餐館的會計系統和帳目不健全，國稅局和州稅局會用各種方法評估現金收入，比較常用的有現金對信用卡比例法和加價法。

現金對信用卡比例法是用大數據算出各類餐館的比例估算現金收入。信用卡公司每年報國稅局州稅局1099-K表，其列出每月付給餐館的金額和一年總額。國稅局州稅局將其乘上同類餐館現金比例，假如中餐館比例為20%，1099-K報100萬元，餐館報稅總收入必須在120萬元以上，否則會收到查稅信。對於只收現金的餐館，加價法比較常用，即在購貨成本，員工工資和房租水電等成本費用上加上一定的百分比作為總收入。查稅多出的現金收入將被罰高額的加稅和罰款，嚴重的甚至可能坐牢和沒收個人財產。

餐館稅務另一重點是小費，也與現金有關。雇主要根據員工收入預扣員工的所得稅和一半社安稅(FICA)，也要為員工付一半社安稅和失業稅，還要買員工工傷保險。而員工收的信用卡和現金小費是計算在收入內。員工有責任在每個月十日前報告雇主上個月收到的超過20元以上的小費。信用卡小費雇主可以掌握，但員工往往低報現金小費收入。

據國稅局估計，每年有超過80%約5億元的小費沒有報告。因此，國稅少收個人所得稅和社安稅，州稅少收失業稅和工傷保險費。同時由於員工少報小費收入，雇主還要補齊與最低工資之間的差額。聯邦目前的掙小費員工最低工資為每小時2.13元，底薪加小費不低於每小時7.25元。不少州的最低工資還高過聯邦。也就是說，員工報的小費越少，雇主補的工資就越多，繳的稅也越多。因此，督促員工如實報告小費收入的責任和壓力落到雇主身上，在繁雜的餐館事務之外又增加不少負擔。

而且，國稅局規定小費收入不能少於總收入的8%。餐館也可以向國稅局申請降低這個比例，但無論如何不能低過2%。如果員工上報的小費少於此數，雇主必須將其差額分配到各個員工身上，即在W-2加上分配的收入並預扣員工的所得稅和社安稅。在W-2第七格報告收到的小費，第八格報告分配的小費。如員工沒有預扣，則在W-2第12格報告未收到的預扣稅，員工在報個人稅時補交。除非員工有證據證明沒有收到小費，否則要用4137表報告未報的小費並支付社安稅。超過十個員工的餐館，每年要填8027表報小費收入及差額分配。國稅局有自願遵守合約，餐館簽約後可用員工教育代替國稅局查稅。

如果員工上報小費高過最低工資，餐館沒有因此增加營利和好處，反而要繳更多的社安稅，國稅局有45B法為餐館多付的社安稅退稅。該退稅不僅可1元減1元的社安稅，還可減公司所得稅。如果員工每天上報的小費超過最低工資10元，每周工作五天，每年超過2600元，餐館多付社安稅7.65%近200元可退稅。如餐館有10個員工可退稅2000元。用8846表向國稅局申請該退稅比較簡單。

來源：worldjournal