兒童及被撫養人看護費用優惠 Child and Dependent Care Credit

​

如果您支付費用用於看護一個符合條件的個人，以便聯合報稅的您和您的配偶可以工作或積極找工作，您或許可以申報兒童及被撫養人的看護費用優惠。如果您的報稅狀態為分開報稅的已婚狀態，則不可以獲得此優惠。這項優惠通常是在與工作有關的情況下，您支付看護服務者對符合條件的個人提供的看護費用的一個百分比。百分比取決於您的調整後總收入。

合格優惠的總開支上限為 3,000美元（如果您有一個合格的人士）或6,000美元（如果您有兩個或兩個以上合格的人士）。如果支付一個合格人士的看護費用的主要目的是為了確保該個人的福祉和保護，則該費用屬於符合條件的費用。

對於兒童及被撫養人看護費用優惠而言，一名合格的人士是：

• 依靠您的被撫養人在被提供看護時是13歲以下並且是您合格的孩子
• 依靠您的被撫養人在身體上或精神上無法自行料理並且在該年度超過半年跟您是相同的住所，或者
• 您的被撫養人在身體上或精神上無法自行料理並且在該年度超過半年跟您是相同的住所，並且：(i) 是您的家屬；或者 (ii) 可能曾經是您的家屬，除非他/她的收入超過了總收入限額或聯合報稅，或者您（或您的配偶, 若聯合報稅）可能在2014年報稅表上是其他報稅人的被撫養人。

個人身體或精神上沒有能力照顧自己是指，如果因出自於身體或精神的缺陷，該個人無法照顧自己的衛生或營養需求，或需要另一個人全天候地注意這個人的安全或他人的安全。

一名沒有監護權要求將子女作為被撫養人的父母应该參閱503號刊物【兒童及被撫養人看護費用】 (Publication 503, Child and Dependent Care Expenses) 中的【父母離婚或分居的孩子】主題，因為此處對被撫養人免稅金額申報的規定不同于對合格人士的子女和被撫養人看護費用優惠的規定。如果一個人只在納稅年度中的一部份時間合於本項優惠適用的合格個人條件，在計算優惠時只可包括那些在該部份時間支付的費用。您必須提供每位合格人士的納稅人識別號碼（通常為社會安全號碼）。

可在家庭內部和外部提供看護；但是，不要將未主要用於確保合格人士的福祉而產生的任何開支計入看護費用中。您應該將開支分為用於看護的開支和未用於看護的開支。您還必須從剩餘的符合條件的費用中扣除由您雇主提供的不計入總收入的任何被扶養人看護福利金額。通常情況下，從雇主獲得的被撫養人看護福利金額中，您至多可扣除5,000美元。此外，申報的開支通常不得超過您和您的配偶所得較少的那位的收入；但是，如果您的配偶是全職學生或是沒有能力照顧自己的人，則有適當的特殊規定。

看護提供者-您必須提供看護您子女或被撫養人的所有個人或機構，必須在您的稅表上申報看護提供者的姓名、地址和納稅人識別號碼（社會安全號碼、或雇主識別號碼）。如果看護提供者是一個免稅機構，您只需要在稅表上申報姓名和地址。您可以使用W-10表【被撫養人看護提供者的識別和認證】 (Form W-10 (PDF), Dependent Care Provider's Identification and Certification) 來索取看護提供者的資訊。如果您無法提供有關看護提供者的資訊，您可能仍然可以獲得優惠，只要您能證明您在提供所需的資訊上已盡了最大應負的責任。如果您支付某看護提供者在您的家看護您的被撫養人或配偶，您可能是一個居家雇主。如果您是一個居家雇主，您可能必須要預扣及繳納社會安全和聯邦醫療保險稅，並繳納聯邦失業稅。欲了解更多資訊，請參閱926號刊物【居家雇主的稅務指南】 (Publication 926, Household Employer's Tax Guide) 或主題756。

看護提供者不得為您的配偶、您的合格人士的父親/母親、您未滿 19 歲的子女或者您在報稅表上申報免稅的被撫養人。

如果您有資格獲得優惠，填寫2441表【兒童及被撫養人看護費用】 (Form 2441 (PDF), Child and Dependent Care Expenses) 和1040表 (Form 1040) (PDF) 或 1040A表 (Form 1040A)。如果您收到來自您的雇主被撫養人的看護福利金（這個金額應該會顯示在您的W-2表 (Form W-2)），您必須完成2441表的第3部份。如果您申報兒童及被撫養人看護費用優惠，您不能使用1040EZ表 (Form 1040EZ) (PDF).。有關獲得此優惠資格的更多資訊，請參閱503號刊物【兒童及被撫養人看護費用】 (Publication 503, Child and Dependent Care Expenses) 和國稅局網站IRS.gov上的我是否可以申報子女及被撫養人的看護福利金？(Can You Claim the Child and Dependent Care Credit?)。