無醫保老人報為被撫養人？

許多華人為父母辦理移民來美團聚，照顧他們的日常生活，在報稅時將父母納為被撫養人（Dependent）獲得稅務減免。不過歐記健保改革之後，子女或因申報沒有醫保的年邁父母而遭罰款，是為獲得贍養老人的稅務優惠乖乖「認罰」還是為免除健保罰款將父母在稅表上「剔除」，納稅人須綜合比較報稅狀態、家庭人數、收入水平對稅負的影響。下面舉例說明。

蔡小姐父母年已古稀，但因是新移民，沒有在美國工作和報稅經歷，也沒有繳過聯邦醫療保險（Medicare Tax），因此不能自動獲得公費的醫療保險資格。蔡小姐2015年末因工作調動從新澤西搬至華府地區，調整後總收入（AGI）為8萬4000元，採取逐項扣減（Itemized Deduction），蔡小姐作為戶主將沒有經濟來源的父母作為被撫養人納入報稅，從而獲得人頭豁免額（Exemption）1萬2000元。因父母全年沒有健保，蔡小姐還須支付健保罰款，罰款取每人325元（父母兩人650元）或2% MAGI（AGI減去申報門檻Filing Threshold）兩者較高者，即1417元。所以蔡小姐聯邦稅1萬833元，新澤西州稅1637元，共計1萬2470元。

假設蔡小姐為避免健保罰款，不申報受撫養人，結果又如何？報稅狀態改為單身，人頭豁免降至4000元，仍採取逐項扣減，聯邦稅1萬2888元，新澤西州稅3115元，共計1萬6003元，比戶主狀態時高出3533元。蔡小姐的收入不論單身或戶主聯邦稅率均為25%，但在新澤西州稅方面，單身稅率為6.37%，高於戶主稅率5.525%，經比較，蔡小姐選擇申報父母為受撫養人，免健保罰款，而獲得較低稅負。

納稅人可以根據自己AGI初步估算罰款額，蔡小姐的申報門檻為1萬3250元（戶主），假設AGI降至5萬1077元，減去申報門檻後得到AGI為3萬7827元，罰款取650元（每人325元）或2%AGI的較高值，即後者757元。蔡小姐的AGI若在4萬5750元或以下，罰款則恆定為650元。

歐記健保罰款自動豁免的條件有：沒有保險的時間不超過三個月；最低保險費（銅級計畫）超過家庭收入的8%；收入低於報稅標準；在美國沒有合法身分。滿足下列條件同樣可以申請困難豁免：過去六個月中遭受自然災難引起財產巨大損失；過去六個月中申請破產；過去24個月有巨額醫療帳單無法支付；父母申請白卡或子女申請兒童醫保（CHIP）被拒，法庭已經命令父母提供子女健康保險資助，申報子女的父母不必為孩子的保險費負責，因此也不必受罰。另一種非自動健保罰款豁免方式是填寫8965表格，勾選豁免理由。

2016年健保罰款將取每人695元（兒童減半，每家庭最多2085元）或2.5% AGI的較高值，因此建議無力承擔保險自付費用（Deductible）的低收入老人尋求醫療補助計畫（Medicaid，俗稱白卡）的幫助，申請該計畫的人必須證明其收入有限，個人擁有可計數財產未超過2000元，可計數財產包括個人儲蓄、退休帳戶、投資及現值保險餘額，但不包括汽車、自住房（各州對住房資產的限額有不同規定）和部分基金。

蔡小姐父母這類老年移民在美居住滿五年以後，年齡滿足65歲，就有資格申請聯邦醫療保險（Medicare，俗稱紅藍卡），Medicare是政府面向老人的主要醫療計畫，通常在美國工作十年或累計40季點，才能達到65歲以後免費加入Medicare的條件。而老年新移民需要自費繳納保費購買Medicare的A計畫（住院保險）、B計畫（醫療保險）和處方藥計畫，蔡小姐可幫助父母比較普通健保計畫、州醫療福利計畫和Medicare，依據個人的需求和保費負擔能力選擇適合自身的醫保。（作者為註冊會計師）

來源：世界周刊