美國優先的川普稅改

川普在大選前夕提出的稅制改革計劃，在他當選美國總統和共和黨取得參眾兩院大多數席位後，將成為現實。稅務政策是實現川普施政目標的重要工具。川普提出讓美國更偉大和美國優先的口號，要靠對目前稅制改革實現。我們知道，美國稅制是“屬人主義”（Worldwide Tax System），而世界大多數國家的稅制是“屬地主義”（Territorial Tax System）。美國稅制強調全球化和美國例外論，即美國需要保證國際安全和國際貿易金融體系，因此要靠全球徵稅及較其他國家更高的稅率維持。雖然川普在稅制上沒有改變屬人主義，但他以美國優先的稅改，特別是大幅降低公司個人稅率，卻是很大程度上背離了全球化。同時，川普的稅改影響到每個人的切身利益，絕大多數人可以得到稅務好處。

川普九月更新的稅改，從2015年競選提出的四個等級的最高25%的個人稅改為三個等級的最高33%的個人稅，表明他與共和黨建制派妥協，避免稅收大幅減少。但他對15%的公司稅和將海外保留2.5萬億元調回美國一次性繳10%的稅率沒有變，表明他的稅制還是為增加美國的投資就業，以美國優先。15%的公司稅低於全世界絕大多數國家，甚至可以比美香港新加坡等稅務天堂，也就是說美國將成為全世界和發達國家跨國公司的稅務天堂。這樣，不僅美國跨國公司不會用“稅務倒置”將總部搬到海外，而且全世界的跨國公司反而可能將外國總部搬到美國。美國就可能成為全世界的經濟中心。同時，美國公司調回的2.5萬億元海外利潤，又會增加投資就業消費，改善道路橋樑等基礎設施，促進再工業化，增加政府稅收。另一方面，川普還會以關稅“建牆”，保護美國的再工業化。當然，川普美國優先的稅改，不可避免要削減美國的海外費用和用於非法移民的福利支出。

從稅改效應來說，15%的公司稅加上20%的股息分紅資本利得稅，與最高的33%個人稅相差無幾，也就是說原來用C-Corp報稅繳雙重稅比用S-Corp和合夥人公司及有限責任公司（LLC）報稅繳更多所得稅的情況有很大改變。而且C-Corp可以保留利潤用於投資和不分紅，使個人無限期延稅。加上合夥人公司及有限責任公司利潤要繳15.3%自僱稅，比有限公司總的要繳更多的稅。同時，S-Corp比C-Corp也有更多的限制，如對所有者工資有要求，並要繳15.3%社安稅。因此，川普的公司稅可能使C-Corp更省稅和簡便，促使更多的公司選用C-Corp報稅。

另外，川普的個人稅從原有的七個等級的最高39.6%的稅率，減少到三個等級最高33%的稅率，取消替代最低稅（AMT），取消個人免稅額和戶主身份報稅。取消遺產稅。將標準抵扣額從$12,600提高到$30,000。提高兒童照顧抵扣及退稅等。川普的稅改對所有人減稅，特別是取消替代最低稅對20萬元上下的中高收入者有好處，但對低收入者好處較少，中低收入單親家庭如無兒童照顧，稅負可能有所增加。川普的稅改對最高收入者好處最大。據稅制基金會（Tax Foundation）估計，川普的稅改將提高所有人1%左右的稅後收入，但最高的1%收入者的稅後收入將增加10%至16%。川普稅改的邏輯是，減少高收入者的稅率和取消遺產稅，將激勵富人將收入在美國再投資，增加就業和經濟增長。同時，減少中等收入者稅負和增加兒童照顧抵扣退稅，可以激勵更多人出去工作和增加收入，減少糧食卷的領取和政府福利支出。但川普稅改也可能加大兩極分化。

目前報稅的低收入退稅（EITC）原意是鼓勵美國人出去工作，在剛工作時經驗不足收入較低時補助一定的退稅，但收入增加時將減少直至取消退稅，以減少福利支出。其最高可以不繳稅得到六千多元的退稅。雖然國稅局採取措施防止濫用，但仍有買稅等非法行為。更重要的是，稅法規定，居住半年以上就可以按稅法居民報稅，許多有社安號的非法移民用低收入退稅得到數以億元的退稅，增加了政府赤字，離開了其立法鼓勵美國人出去工作的本意。估計川普上任後會堵塞這方面的漏洞，保證美國優先的稅改。

來源：美國中文網