《黃世仲會計師》什麼是小型公司健康保險抵稅額 Tax credit?

為鼓勵小型公司雇主提供健康保險給員工，雇主將可獲得國稅局的抵稅額，此抵稅額依年度不同，可獲得的抵稅額也不同：

1. 由2010年至2013年，健康保險抵稅額為健康保險費最多至百分之三十五（35%）（up to 35%）

2. 由2014年及以後年度，健康保險抵稅額特增加至支付健康保險費最高至百分之五十（50%）（up to 50%）

若是少於十名雇員的公司，雇員全部薪水平均數是少於＄25,000元，則雇主可拿到最高的35%（2013年以前）或50%（2014年以後）。

若是少於二十五名雇員的公司，雇員的全部薪水平均數少於＄50,000元，需視個別報稅情況而定，往往雇主得到的抵稅額將會遞減。

但並非所有公司雇主都可獲得此抵稅額，必須要符合以下三要素：

1. 雇主必須支付50% 以上的員工健康保險；
2. 雇主所雇用員工必須在25人以下；
3. 員工的平均薪水不得超過5萬元。

值得注意的是，只有在加州全保的Small Business Health Options Program, SHOP公司團保計劃中，除了雇主在2014年以後，每年可獲得最高50% 的健康保險費抵稅額，同時在報稅時，雇主依然可用全額健康保險用於公司支出費用的減項，以扣除所得稅。這也就是所謂的雙重稅務減免優惠。

舉例1:
某一小型企業員工五人，雇主支付健康保險每年一萬元（每月833元），若此公司員工平均薪水為＄25,000元，且此雇主合於國稅局之規定可獲得健康保險抵稅額，此雇主在申報2014年公司稅時公司稅率為25%，則此雇主可得到7,500元。報稅上的福利，計算如下：

1. 雇主可獲得的抵稅額＄5,000（＄10,000×50%)
2. 百分之二十五稅表費用減項＄2,500（＄10,000×25%)
全部福利＄7,500元。

雖然雇主支付一萬元健康保險給5位員工作為員工福利，但實際上扣掉國稅局所提供的稅務好處，雇主最後只付＄2,500元健康保險成本。

舉例2:
若某小型公司員工五人，雇主支付健康保險每年一萬元（每月833元），若此公司員工平均薪水為＄39,000元，則健康保險抵稅額將遞減至21%，此雇主可獲得4,600元稅務福利，計算如下：

1. 雇主可獲得的抵稅額＄2,100（＄10,000×21%)
2. 百分之二十五稅表費用減項＄2,500（＄10,000×25%)
全部福利＄4,600元。

由於雇主可獲得的雙重稅務減免優惠，雇主即能以支付較少的健康保險費，而員工亦能安心上班，為雇主努力工作。

對於非營利事業的雇主而言，其健康保險抵稅額將由2013年最高的25% 增加至2014年最高的35%。雖然非營利事業只要符合其免稅之規定收入，不須繳納所得稅，如教會、廟宇的捐獻。但若非營業從事與非營利事業所規定的所得收入，此部份是必須繳所得稅，如教會賣宗教用品給教友，其利潤因與教會免稅規定不符，則必須上繳所得稅。

一旦非營利事業有所得稅應繳額，此非營利事業將可利用所獲得的健康保險抵稅額來抵所得稅。

本文由黃世仲會計師/ 華誠會計師事務所 提供