郝琦律師專欄：美國的非盈利組織及其免收入稅身份

郝琦律師事務所為很多公司成功申請到非盈利組織免稅身份 （tax exemption status）。在辦理的過程中我們也發現很多申請人其實對非盈利組織及其免稅之間的關係不是很瞭解。

非盈利組織/公司和盈利公司的主要區別在於， 非盈利組織/公司是為他人服務， 為他人貢獻， 而不是為己獲利。 盈利公司是以盈利為宗旨。因為收入可以免稅， 很多致力於為大眾服務的公司及個人都希望能夠的到這種免稅待遇， 因此申請人不少， 稅務局審核過程嚴格漫長。 美國目前有150萬非盈利組織。

其實非盈利組織/公司在結構上和盈利組織是一樣的。受同樣的法律保護和約束。 申請公司成立的程式也是一樣的。 不同的是稅務及賬物記錄和審計要求。要享受收入免稅的待遇， 非盈利組織必須在公司成立之後向美國聯邦稅務局申請免稅身份。

非盈利組織/公司的賬物必須清清楚楚, 一定要符合非盈利組織的嚴格紀律規定。 聯邦法律對非盈利組織的行為要求也比較多， 特別對於內部分紅及和政治有關的捐款等有更加嚴格的規定。

非盈利組織的最大好處在於:收入免稅， 也就是說， 非盈利組織可以在財政運作和資產資金積累方面有更多的空間， 另外也可以接收捐款， 捐物， 幫助捐款人低部分收入稅。 另外一個優勢是， 非盈利組織還可以向政府申請一些資金和資助。

有些人以為公司一旦成立， 並以非盈利為目的， 就可以享受非盈利組織的待遇。其實不對，稅務局審批免稅身份的時間都在半年到一年的時間。 在非盈利組織免稅身份批下來之前， 一切要以盈利組織對待和報稅。一般稅務局在批准的時候，其免稅身份也會往回推算。非盈利組織如果對具體稅務方面及操作方面有問題， 一定要和瞭解非盈利組織稅務問題的會計師 諮詢。

非盈利組織的運行和行為要求和一般公司應該是一樣的， 同樣由其所在的州法限制與執行，比如， 公司法， 工傷法等等； 但其 稅務，收入和財政運用問題則受聯邦法的保護和制約。非盈利機構一般不允許私自分紅， 公司也不允許給股東發薪，只有經理可以領取合理報酬。 公司解體時，所有財產只能轉給其他非盈利組織。

非盈利組織的最大問題在於最初申請免稅費用和每年審計非常昂貴，另外美國聯邦法對其的約束也很嚴格。一個非盈利組織需要律師和會計師的長期指導 以避免其不惹麻煩。

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