周建民律師 談藉AB信託省遺產稅

周建民律師專精生前信託和財務規劃，他表示，生前信託節省遺產稅主要體現在AB信託，能夠通過B信託也叫「借道信託」，來保存一對夫妻中先去世者的遺產免稅額。

這是什麼意思呢？周律師說，夫妻之間繼承遺產是不用交遺產稅的，這叫做配偶豁免（Spousal Exemption）。也許有人認為，聯邦政府對未亡人好仁慈，但其實這種所謂的豁免並沒有多仁慈，因為先逝者個人的遺產免稅額也同時浪費掉了，當未亡人去世的時候，其遺產只能享用他（或她）一個人的遺產免稅額。舉例來說，假設遺產免稅額是100萬，遺產稅稅率是40%並且是暫時不變的。一對夫妻共同擁有240萬的財產，當丈夫先去世的時候妻子繼承了丈夫的遺產。此時，妻子不需要交任何遺產稅。但是，當妻子在五年後去世的時候，子女們需要為這240萬的遺產交56萬的遺產稅（240萬去掉100萬的免稅額，再乘以40%的稅率）。

那麼，AB信託是如何保存先逝者的遺產免稅額呢？還按上面的例子來講，當丈夫去世後，AB信託中的某個條款將把其100萬的遺產（遺產免稅額的最大限度）先轉移到一個B信託裡，剩下的20萬作為妻子繼承的遺產。這樣，當妻子去世的時候，子女們會從妻子那兒繼承140萬（她本來的120萬加上從丈夫那兒繼承來的20萬），而只需付16萬的遺產稅。至於B信託裡的100萬元，可按信託的條款分派，不需要認證，也不需要付任何遺產稅。

歐巴馬總統在2010年12月簽署做了重大調整，有史以來第一次允許配偶之間無需通過AB信託的方式轉移未使用的遺產稅免稅額。但是，這項新法的有效期截止於2012年底；並且，稅法領域的權威共識是這項新法只是應對這次經濟危機而做出的權宜之計，延續的可能性極低。所以，信託仍是做財務規劃不可或缺的重要工具。周建民律師事務所還精辦稅法、移民、和各類民事訴訟等。地址1770 Castleton St. Suite #568, City of Industry，電話626-566-5511。

資料來源 : Worldjournal