中美注冊會計稅務事務所：美國稅務知識入門篇

經過上百年的不斷修改和完善，美國的稅收體係可謂是天網恢恢，疏而不露。總體而言，美國的稅收按照徵稅主體可分為聯邦稅、州稅和地方稅；

美國6個主要稅種包括：

• 個人所得稅(Individual Income Tax)
• 社會保險稅(SocialSecurity Tax)
• 醫療保險稅(Medicare Tax)
• 銷售稅(SalesTax)
• 財產稅(Pro​​perty Tax)
• 遺產稅(Estate Tax)和贈與稅(Gift Tax)
• 消費稅(Excise Tax)

美國個人所得稅（Individuallncome Tax）

個人所得稅是美國最常見的稅收之一。和中國類似，美國政府針對其公民及居民納稅人的全球收入進行徵稅。關於稅率有各種規定，比如聯邦最高邊際稅率可達39.6%。非居民納稅人一般只需要就來源自美國境內的收入進行納稅申報。納稅人一般要同時申報、繳納聯邦和州的個人所得稅。個人納稅人上一公曆年度取得的應稅收入一般應在次年四月十五號之前申報，俗稱報稅季；如需延期申報一般可自動批准延期至十月十五日。但如有欠稅，利息滯納金仍然從四月十五日起算。

遺產稅（Estate Tax）和贈與稅（Gift Tax）

先說贈與稅.美國稅務局IRS稅法規定2017年每個人一年最多可以給他人贈與價值14000美元的財物。少於、等於這一數額不需要交贈與稅，這就是所謂的年度贈與豁免(Annual gift exclusion).大於這一數額則要報稅表Form 709，你可以每年為超過贈與額的部分交贈與稅，也可以累積起來以後再交。因為美國稅法還有一條規定，2017年規定每人一生有總共549萬美元的生前贈與額，每年超過年底贈與豁免的部分相加,如果你一生的贈與額沒有達到549萬，你就沒有贈與稅.如果超過了,則要交贈與稅,最高稅率為45% .  注意這個贈與額和遺產免稅額是加在一起算的。

遺產稅. 人過世後所有財產,包括房子、地、股票、共同基金、退休帳戶、銀行帳戶、擁有的公司、有價值的收藏等等，都要經過一個法庭認證程序（probate），看看你的財產到底有多大。並不是每一分錢都要交稅，只有超過一定數額的部分要交遺產稅，不用交遺產的部分叫遺產免稅額。

聯邦政府遺產免稅額在2017年是549萬美元，不同的州又有不同的最高免稅額，如華盛頓州和紐約都是200萬。如前面說過，每人一生（生前）有549萬的贈與額，你用掉多少死後就從你的遺產免稅額中扣掉多少。當然，如果你每年都為超額的部分交了贈與稅，那就不會影響你死後的遺產免稅額。2017年的遺產免稅額是549萬，如果你生前一共贈與出去了100萬，那麼去世時你的遺產免稅額還剩下449萬，因為你生前已經用掉了100萬。這100萬的贈與額指的是你每年年度贈與豁免以外的贈與,如果你每年的贈與額少於豁免額則不佔用一生100萬的贈與額。

社會保險稅（SocialSecurity Tax）

醫療保險稅（Medicare Tax）

在美國工作(包括自由職業者)一般還會涉及社會保險稅和醫療保險稅，類似於中國的社保。持有F和J簽證的學生學者在非稅務居民身份期間的工作收入一般可根據IRS的規定豁免社會保險稅和醫療保險稅。社會保險稅稅率為4.2%；醫療保險稅為1.45%。在學校做RA/TA/GA的F/J簽證學生一般不會被扣這兩種稅。

銷售稅（Sales Tax）

銷售稅是一種大家有可能每天都接觸到的稅。除部分免稅的生活必需品，如超市的農產品等，美國的絕大多數商品標價是不含銷售稅的，收據上一般可看到單價下面列出的SalesTax字樣。每個州的銷售稅稅率略有不同。同時各位採購達人一定要記得沒有銷售稅的州有以下幾個:Oregon, Delaware和New Hampshire。這些銷售稅率的高低在某種程度上決定了您和別的州的小伙伴兒們在生活成本上的差異。因此大家如果有意向土豪一把購買大件貴重商品，可以考慮驅車前往就近的免稅州購買，順便旅遊一把。比如住在西雅圖的小伙伴兒們可能更願意去俄勒岡州的outlet買大件或名牌商品。當然如果您只是一心奔著免稅的目的跑去，要計算好油錢和省去的銷售稅到底哪個要划算哦！

如果離這幾個免稅州較遠的朋友們也不必沮喪，或許福利就在您身邊。因為有些州雖然不是全免消售稅，但是對部分商品是免徵銷售稅的！比如說波士頓所在的麻省對175刀以下的服裝是免稅，紐約對一百刀以下的服裝免稅。 

消費稅（Excise Tax）

相信不少小伙伴們會把消費稅和銷售稅混為一談，其實不然。它們又有什麼區別呢？消費稅，又稱特許權稅，實際上是對特定種類商品的徵稅比如民航旅客稅、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香煙和電話服務費等。其中燃油稅是消費稅下最大的稅種。

本文由中美注冊會計稅務事務所提供