臨時稅號申領退稅受限

川普政府於5月23日公布了2018財年（2017年10月至2018年9月）預算草案，預算支出約為4.1兆(萬億)元，該預算案提出政府將在未來十年逐步減少3.6兆財政支出，涉及社會福利、教育、科研、環保等各個方面。除了醫療補助計畫（白卡）、糧食券（SNAP），大學補助及貸款計畫之外，低收入退稅（EITC）、兒童抵退稅（Child Tax Credit）、「美國機會」教育退稅（American Opportunity Tax Credit）等中低收入階層的福利津貼亦會遭到削減，低收入退稅將在未來十年減支11億元（減幅0.2%），可償還的附加兒童退稅（Refundable Additional Child Tax Credit）驟減271億元（減幅13.5%），教育退稅減少5億元（減幅1.3%）。

預算案並要求，任何退稅優惠的申領者、配偶及其子女都必須具備社安號（SSN）以及合法工作身分。白宮預計收緊申領資格，可杜絕非法移民濫領退稅的現象，在未來十年為政府減支400億元。在現行稅制下，納稅人必須有SSN及合法工作身分才有資格申領低收入退稅，而兒童退稅（8812表）的申領者無須有SSN，可使用臨時稅號（ITIN），但其被撫養人必須滿足「合格兒童」（Qualifying Child）的要求：未滿17歲的公民或合法外籍人，與納稅人為親屬關係，該兒童必須在稅表上作為納稅人的被撫養人（Dependent），且沒有經濟實力支付他一半以上的生活費。

現舉兩例。宋先生為跨國專業技術人員（L-1簽證），太太從事社區服務（L-2簽證，可合法在美工作），兒子在私立小學就讀5年級（L-2簽證）。根據移民法，L-1子女雖享有綠卡同等的就學待遇，卻不具備合法工作資格，因此無法申請SSN。2016年宋先生W-2收入10萬元，太太W-2收入4500元，為兒子申請臨時稅號並將其列為被撫養人，獲得1000元兒童抵稅額（每個兒童1000元，夫妻AGI超過11萬元，單身超過7.5萬元，開始以超出部分5%的金額逐步減少直至殆盡）。如果依據川普的預算案，宋氏夫婦雖有社安號及合法工作身分，但兒子的臨時稅號卻不再奏效，他們將無法獲得此項抵退稅。梁女士為「單身」母親，兒子雖在美出生有社安號，但梁多年來只有臨時稅號，屬低收入（不足2萬元），按照川普的預算方案，梁將無法享受每年3000元的兒童抵退稅。

近年來，針對低收入退稅和兒童抵退稅的欺詐案例屢見不鮮，國稅局估算在2016財年所發放的低收入補助和附加兒童退稅中，分別有168億元（占總額24%）和72億元（占總額25.2%）為不適當退稅（Improper Refund）。今年稅季，國會責成國稅局出台若干項整治措施：1、低收入退稅和附加兒童退稅延至2月15日後發放。2、更名並改版8867表（Paid Preparer's Due Diligence Checklist）， 在原有低收入退稅的基礎上，新增兒童抵退稅和美國機會教育抵退稅（AOTC）兩類需要「嚴格把關」的稅收抵免，更加強調了報稅準備人（Paid Preparer）的連帶擔保責任。3、如果納稅人曾被拒絕低收入退稅或兒童退稅，兩年內不得再次申領該項補助，構成欺詐者在十年內都不得申領。4、對於初次報稅準備人（尤其是申領退稅者）進行身分確認（Identity Verification），收到國稅局LTR4883C信函的納稅人需要親自到國稅局當地辦事處「驗明正身」。

不過，國稅局長考斯基寧表示，受限於聯邦撥款的縮減和稽查人員的流失，國稅局難以全面防範及對欺詐退稅的發生。自2010年起，國稅局已被縮減了逾10億元的預算，人員流失近三成，川普政府計畫在2018財年再次裁減國稅局2億元預算，恐是雪上加霜。

目前，川普政府提出的新版健保法案及減稅計畫仍在審議階段，白宮的這份預算草案以通過稅改為基礎，國會還將對其進行協商和修改，國會將在6月30日確定最終的財政預算法案，並在10月1日新財年開啟之時實施。（作者為註冊會計師）

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