公司交際費抵稅 2025年後全沒了

稅改以企業稅的變化最大。(截圖自unsplash)

聯邦稅法改革，以企業稅的變化最大，且多數企業稅新條款都具永久性。會計師陳柏宇、林詩宇、及洪芬華，日前在大洛杉磯台灣會館，介紹新稅法的重要內容。

陳柏宇說，企業稅已從過去的35%降為21%，並於今年1月1日生效。新稅法這麼做，有利於美國經濟，幫助美國與其他國家競爭，「這對企業家、投資者來說是個好消息」。

陳柏宇指出新稅法其他較大的影響，包括企業借錢時需付利息，在過去這些利息可以100%抵減，但現在不一定，雖然還是可以拿利息扣減，但扣減額最多只能到企業淨收入的30％，「剩下的不能在同年扣減，但可以在未來繼續慢慢扣」。他強調，不是各個行業都會受限，像是房地產買賣公司、公用事業公司、汽車經銷商、農業等，原就是運用利息去借錢來提供庫存的行業，都不會受此新規定限制。

過去的稅法指出，總營業額在500萬元以下的小公司，可使用現金基礎會計方式報稅(Cash Method of Accounting)，也就是說「年底前進帳多少錢都要當作收入，但在年底前的花費可當做所得稅的抵減」。新稅法已將此法規放寬，凡是總營業額在2500萬元以下的公司，都被視為小公司，可使用現金基礎會計方式報稅。

新稅法在交際費上也有所改變。洪芬華表示，新稅法規定2018年開始，不可抵減某些交際費，像是請客戶看球賽、打球、卡拉OK等，都包含在內。另外，許多大型公司會幫員工支付坐巴士的錢，或是員工車子停在公司附近時，公司支付停車費等，這些對員工的好處原可讓公司抵減所得稅。但新稅法規定，2018年起不能再抵減，唯有把給予員工的好處放在薪水上，讓員工申報所得稅，公司才可抵減。

不過「吃飯」的交際費（Entertainment and other expanses) 依舊保留，只是抵減上限是吃飯費用的50%。至於有些公司，例如Google，在公司內設立餐廳讓員工免費吃喝，以往此舉可100％抵減，現在只能抵減50%。洪芬華強調，此法條基本上到2025年以前都可抵減50%，但在2025年後，所有交際費都將無法抵減，包括吃喝。

稅法還有一條「以物易物條款」（Like Kind Exchanges) ，洪芬華解釋，像是「地產換地產」同等型態投資的轉換，其實是將手上的錢再次投資在同等型財產，因為如此，納稅者便無錢繳稅；如符合規定，該納稅者確實可不必繳稅。以往同樣條款可運用在汽車買賣、藝術品買賣、或地產買賣來延稅，但新稅法規定，此條款現只適用於地產買賣。

此外，新稅法還讓政府給納稅者另外的抵稅額（Credit )，在2018年至2019年兩年間，當員工生病、或因家庭關係需請長假時，公司如照樣付該員工薪水，並支付該員工平時薪水的50%以上，政府便可提供公司抵稅額。假設以平常薪水的50%支付該員工，則公司可拿到付此員工薪水的12.5%抵稅額，也就是說如該員工平時月薪5000元，公司如在員工請長假時，依舊支付員工2500元，則公司可得到312元左右的抵稅額，「但僅有12週的上限」。

她強調，公司若是支付員工平常薪水的50%以上，拿到的抵稅額又可再調漲，該條款對於大型公司是滿好的福利，但不太適用於中、小型公司。

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