电算会计师事务所：在美国有经营收入的注意了，美国税改后申报1099表格新规不可不知

美国税季申报个人所得税表的工作开始进入高峰期，纳税人会收到各种机构寄送过来的报税信息表，其中1099系列表格是除工资收入表W-2外，人们最为熟悉的系列表格了。

2018年的税务年度是美国川普税改后第一个新的申报年度，目前大家已经逐渐开始熟悉新修订的明信片式所得税表1040，但是对于其他表格依然非常困惑，一不小心可能就收到罚款通知信了。

今天，为大家带来的最新普及信息就是有关经营所得类1099-MISC和1099-K两个非常普遍的表格的最新规则。

什么是1099-MISC?

如果您在2018年度收到超过10美元以上的经纪中介费或者600美元以上的租金收入、临时工收入或者合同工收入、各类奖金等等的话，您经常会收到机构或者雇主寄送过来的1099-MISC这张表格。按照这张表格的信息，申报您的个人所得税表1040 。

但是如果您是雇主的角色，雇佣合同工或者在2018年度有支出相应的费用并希望在自己所得扣减该费用的话，您就必须要填报1099-MISC表格了。我们常常可以见到填报1099-MISC表格的情形有：聘请公司的律师、财务顾问、税务顾问，组织演唱会等活动支出演出费用给演员、短期聘请工作、房租、奖金、医疗服务、农产品保险理赔、钓鱼等等。如果您需要申报1099-MISC，今年新的规则如下，否则会有罚款。

美国国税局IRS更新了1099-MISC的申报方式，自2019年1月开始，申报上一税务年度如2018年度的1099-MISC的截止日期是2019年1月31日。通常在实际申报表格的工作中，即使迟申报，在实践中也是非常罕见真的有逾期申报遭到罚款的现象。但是今年这个规则有收紧，2019年1月31日后，申报方式有所改变。如果不按照该方式申报则会有罚款了。

改变的地方主要是强调在2019年1月31日之后，申报1099-MISC表格时，第7行有数字内容的1099-MISC和其他行数有内容数字的1099-MISC要分开申报，其总结表1096也要单独总结。否则，全部归类为逾期申报，会有罚款。

这个小小的变化很少企业主注意到，所以极其容易被罚款。举个例子，如果您是一家房地产中介公司，在2019年2月15日才申报1099-MISC，我们通常使用在第7行报告您的房地产中介临时工作的数字如果有1,000美元，另外还有一张在第1行报告房东房租的20,000美元的1099-MISC，按照旧的规则，申报总结表1096加这两张1099-MISC给美国国税局IRS和相应的州税局。但是今年却要把这两张1099-MISC分开，使用单独的总结表1096表格来报告。主要是1099-MISC不同类别的收入有不同的截止日期，如房租类收入和支出的申报截止日期是2019年3月31日。

无论您是委托会计师事务所使用电子申报或者纸质申报，2019年1月31日后凡是1099-MISC表格第7行有数字的表格都必须单独另行申报，否则，根据税法第6721节规定，将会课以逾期申报的罚款。如果您已经错误申报，收到IRS编号为972CG的罚款信，请与您的会计师联系申诉或者自行尝试申诉豁免罚款。

什么是1099-K？

2013年前，大家对1099-K是啥还非常陌生。2013年后，凡是有信用卡收款的企业经营都会收到信用卡公司出具的1099-K，同时会抄送给国税局和州税局，目的就是更加完善的比对申报。2016年开始，凡是提供第三方支付交易的机构都必须要提供1099-K。大家最为熟悉的莫过于虚拟货币的交易比如比特币的交易平台必须提供1099-K，就是为了更好在实践操作中比对监管相关的交易。

2018年度之前和目前为止，在联邦层面，美国国税局IRS有关1099-K的规则是，总交易额超过20,000美元，也就是1099-K表格的第一行超过20,000美元，则会收到1099-K表格，这个规则依然有效。

值得注意的是，美国是一个联邦体制的国家，不同的州有不同的税务规则。大部分州依然贯彻和实施与联邦国税局相一致的规则，但是从2018税务年度开始，也就是说今年大家申报税表的时候，如果您的税务申报州居民是麻省或者佛蒙特州，只要总收入超过600美元就会收到1099-K表格。这两个州的申报规则与1099-MISC关于最低600美元的申报规则保持一致。因此，投资比特币等虚拟货币或者在麻省和佛蒙特州经营商业的朋友们，如果今年收到1099-K，不要惊奇喔。

我们估计，不久的将来，会有越来越多的州要求1099-K表格的申报门坎在600美元啦。

特别提醒

今年是美国税改后第一年申报结构性明信片式1040表格，您的税表变化非常大，有无退税取决于您是否在2018年初就在雇主单位更新W-4预扣预缴税表。如果您过往税表都是退税，您的主要收入来源是W-2工资薪金，但是今年申报新税表的时候是补税的话，请务必在2019年第一个季度在您的雇主单位重新调整W-4预扣预缴税表的信息。

文章转载自：《税眼看世界》Elton Wang （王文星），版权归原作者所有

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