【稅務】折旧第 168 条和第 179 条的修订案

時間:02/11/2020 瀏覽: 11951

折旧：第 168 条和第 179 条的修订案

临时 100% 列作费用（红利折旧）

法律将 2017 年 9 月 27 日后至 2023 年 1 月 1 日前收购和投入使用的合格财产的红利折旧百分比从 50% 提升至 100%。纳税义务人在 2017 年 9 月 28 日收购和在 2018 年 1 月 1 日前投入使用的合资财产的红利折旧百分比仍为 50%。生产期较长的财产和某些飞机适用特殊规则。

如果以下所有因素均适用，符合 100% 红利折旧条件的财产之定义扩大至包括在 2017 年 9 月 27 日后收购和投入使用的已用合格财产：

• 纳税义务人或其前身在收购财产前任何时间均未使用该财产。

• 纳税义务人没有从相关方购得财产。

• 纳税义务人没有从受控公司集团的成员公司购得财产。

• 纳税义务人对所购已用财产的基数并非全部或部分参照卖方或转让方的调整后基数计算得出。

• 纳税义务人对已用财产的基数并非根据确定向被继承人所购得财产的基数的规定计算得出。

• 同样，符合红利折旧条件的已用财产，其成本不包括参照纳税义务人在任何时候（如在同类财产交换或自愿转换时）所持其他财产的基数确定的财产基数。

法律将合格电影、电视和现场戏剧作品加入为可能符合 100% 红利折旧条件的合格财产类型。该规定适用于在 2017 年 9 月 27 日后收购和投入使用的财产。

根据 TCJA，若干类财产不符合始于 2017 年 12 月 31 日后任何纳税年度内的红利折旧条件。

作为合格财产的特定类别，法律也移除了在 2017 年 12 月 31 日后投入使用的合格改进财产。

如需了解关于不符合红利折旧条件的财产的更多资讯和详情，请参见第 2018-9 号基本资料和其他首年折旧扣减额（红利）的常见问题。

如需了解申请扣减额或选择不使用扣减额的详情，请参见第 4562 号表格《折旧和摊销（包括上市财产的资讯）》的说明。

将可折旧企业资产列作费用（第 179 条）

根据 TCJA，企业可立即将更多企业资产列作费用。纳税义务人仍可选择将第 179 条所述任何财产的成本列作费用，并在将财产投入使用的年度内扣减有关费用。TCJA 已将最高扣减额从 $500,000 增加至 $1,000,000。该法律也将扣减额开始不适用的金额从 $2,000,000 提升至 $2,500,000。就始于 2018 年后的纳税年度而言，将调整上述 $1,000,000 和 $2,500,000 的金额，以应对通胀。

TCJA 修订了第 179 条所述财产的定义，以便纳税义务人选择纳入对非住宅式不动产作出的若干改进，包括对建筑物内部的大部分改进，以及屋顶和加热、空调、安全和防火系统。

如需了解更多资讯，请参见国税局第 2018-09 号基本资料。

豪华汽车和个人用财产的折旧限制

TCJA 变更了在 2017 年 12 月 31 日后投入使用的客车的折旧限额。如果纳税义务人不申请红利折旧，可允许的最大折旧扣减额：

• 第一年为 $10,000,

• 第二年为 $16,000,

• 第三年为 $9,600，和

• 在回收期内随后每个纳税年度为 $5,760。

如果纳税义务人申请 100% 红利折旧，可允许的最大折旧扣减额：

• 第一年为 $18,000,

• 第二年为 $16,000,

• 第三年为 $9,600，和

• 在回收期内随后每个纳税年度为 $5,760。

TCJA 也从上市财产的定义中删除了电脑和周边设备。该变动适用于在 2017 年 12 月 31 日后投入使用的财产。

如需了解豪华汽车折旧的更多资讯，请参见企业税改网页。

不动产的适用回收期

就非住宅式不动产而言，一般折旧制的回收期仍为 39 年，就住宅式不动产而言，则仍为 27.5 年。非住宅式不动产的替代折旧制回收期仍为 40 年。然而，TCJA 将住宅式不动产的替代折旧制回收期从 40 年改为 30 年。根据 TCJA，合格租赁改进财产、合资餐厅财产和合格零售改进财产不再单独定义，且不再享有 15 年的回收期。

这些变动影响在 2017 年 12 月 31 日后投入使用的财产。

此外，不动产交易或营业若选择不使用企业利息扣减限额，则须使用替代折旧制，以对非住宅式不动产、住宅式租赁财产和合格改进财产进行折旧处理。该变动适用于始于 2017 年 12 月 31 日后的纳税年度。

如需了解这些回收期的更多资讯，请参见国税局第 2018-09 号基本资料。如需了解企业利息扣减限额的更多资讯，请参见本出版物的该主题。

中美会计师协会创会会长。美国四大会计师事务所经验。美国凤凰卫视特约税务专家。国税局认证的税号认证专家。

李豪会计师12岁从台湾移民到美国。在美开业20年。是南加州著名华人会计师。他于2011年创办了南加州华人会计师规模最大的中美会计师协会，至今为止有近500名包括会计师，律师，理财，银行家在内专业人员。李豪会计师中英文俱佳。作为美国第一大税务软件TurboTax常年聘请的Final Reviewer（最终审核员），他每年要比普通的会计师多看3000-4000个税表，因此积累了许多宝贵的税法经验。曾多次在各大报纸，各大有线中文电视台上发表税法文章以及接受专题税务采访。作为凤凰卫视北美特约税务顾问，每个月都会在电视上和观众分享他的税务经验。并且每年定期带领中美会计师协会的会计师们为华人社区提供免费税法演讲会。李会计师对于如何避免被查税方面有自己独特的见解，曾帮助不少被查税的朋友，在最快的时间内，解决令他们头痛的问题是代表被查税的朋友去面对国税局的最佳人选。

为了更好的服务中国来的新移民，李豪会计师每年要来往中国数次，以便更多的了解中国税务国情，进而更好的为中国新移民做好中国资产，美国税务规划。李豪会计师率领他的专业团队，多年来不仅仅为北美的华人提供专业的会计服务。随者新移民的增加，李豪会计师还帮助中国国内想要到美国开展新的事业版图的公司，家庭，及个人提供优良国际税法服务。还专门为从中国来的新移民和新公司提供专业的中国资产，美国税务规划的服务。利用他的专业，为每一位新移民量身定做一套合法省税的策略。

李会计师不仅仅精通税法，还是美国最大会计软件QuickBooks的高级顾问。他为了让更多的华人朋友能够更好的适应美国会计行业，特意开设 QuickBooks 会计软件中文培训班。

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