【稅務】企业相关除外项目和扣减额

時間:02/11/2020 瀏覽: 7497

企业相关除外项目和扣减额

企业利息开支

TCJA 应用了企业利息开支限额。如果企业在过往三年税务年度内的年均总收入为 $25,000,000 或以下，则不适用该限额。

如果确实适用该限额，则有关变动对始于 2017 年 12 月 31 日后的纳税年度有效。纳税年度内的企业利息扣减限额为以下各项之和：

• 企业利息所得,

• 调整后纳税所得的 30%，和

• 货物担保贷款利息开支（如适用）

任何企业利息开支金额若不允许用作纳税年度扣减额，则递转至下一年度，用作未获准企业利息开支递转额。

须符合企业利息限额的合伙公司在合伙人层面应用该限额。合伙公司并不递转任何未获准企业利息开支，而是向其合伙人分配未获准的金额。合伙人若符合下一年度的相关要求，或许能在下一年度扣减未获准的递转企业利息开支。

从事不动产交易或营业的纳税义务人或农业公司可选择不为企业利息开支设限额。这是一种不可撤销的选择。做出这种选择的企业须使用替代折旧制，且无法享受该项财产的特殊折旧备抵。拥有多项合格业务的纳税义务人须为每项交易或业务做选择。请参见国税局第 946 号出版物《如何对财产进行折旧处理》。

若干共用事业交易或业务无须遵守企业利息开支限制。

新第 8990 号表格的说明包括与该主题有关的定义，可助纳税义务人计算可扣减的企业利息开支金额和可递转至下一年度的金额。

不动产的同类财产交换

通常，如果纳税义务人仅为获取同类或类似的企业或投资财产而交换企业或投资财产，则无需认列利益或损失。

然而，TCJA 如今将同类财产交换处理方法限制为仅适用于不动产的交换，而非动产或无形财产的交换。主要为出售而持有的不动产，其交换仍不符合同类财产交换的条件。要符合同类财产交换的条件，纳税义务人须将不动产持作在交易或营业中的生产性用途，或持作投资。

TCJA 的过渡性规则规定，如果纳税义务人在 2017 年 12 月 31 日或之前出售供交换的财产，或在该日期或之前收到替换财产，则第 1031 条适用于合格的动产或无形财产交换。

因此，从 2018 年 1 月 1 日起，机械、设备、车辆、工艺品、藏品、专利和其他智慧财产及无形企业资产通常不符合同类财产交换的利益或损失的非认列条件。然而，共用沟渠、水库或灌溉储水在若干情况下的交换仍符合同类财产交换的利益或损失的非认列条件。

如需了解更多资讯，请参见 IRS.gov 上的同类财产交换——不动产税小建议。

合格自行车通勤补偿

根据新的税法， 2018 年至 2025 年期间，雇主可按企业开支扣减合格自行车通勤补偿。

2018 年至 2025 年期间，TCJA 暂缓实施有关不将合格自行车通勤补偿计入员工所得的规定。雇主如今须在员工的工资中纳入这些补偿。

如需了解更多资讯，请参见雇主最新资讯和《减税及就业法》：企业与员工的比较。

合格搬迁费补偿

2018 年至 2025 年期间，雇主须在员工的工资中纳入搬迁费补偿。TCJA 暂缓实施有关不计入合格搬迁费补偿的规定。

特例：美国军人若符合以下条件，仍可不将合格搬迁费补偿计入其所得：

• 服役中

• 根据军令和永久驻地转移事件而搬迁

• 在员工没有获得补偿的情况下，搬迁费将符合扣减条件。

就缴纳所得税和就业税而言，雇主在 2018 年内对员工在 2018 年之前产生的搬迁费的付款或补偿均不计入员工的工资。

如需了解更多资讯，请参见雇主最新资讯和《减税及就业法》：企业与员工的比较。

员工成就奖励

如果成就奖励为有形动产，则员工可根据特殊规则，不将若干奖励计入工资。雇员也可扣减作为有形动产的奖励，但须符合若干扣减限额。

TCJA 澄清，有形动产不包括现金、约当现金、礼品卡、礼券、某些礼品凭证、电影票、体育活动门票、假期门票、餐券、住宿券、股票、债券、证券和其他类似项目。

如需了解更多资讯，请参见雇主最新资讯和《减税及就业法》：企业与员工的比较。

膳食和招待扣减额

TCJA 通常取消任何与通常视为招待、娱乐或消遣的活动有关的费用的扣减额。

如果纳税义务人（或其员工）在场，且食品或饮料不算铺张或奢侈，纳税义务人可继续扣减商务餐成本的 50%。这些膳食可向目前或潜在的企业顾客、客户、顾问或类似身份的企业联络人提供。

在招待活动中提供的食品或饮料若与招待项目分开购得，且其费用在一张或多张账单、发票或收据上与招待项目分开列出，则不会被视为招待项目。

在 2018 年前，企业最高可扣减直接与交易或营业中的主动行为有关或在真诚的商业讨论之前或之后立即产生、与交易或营业中的主动行为有关的招待开支的 50%。

如需了解更多资讯，请参见雇主最新资讯和《减税及就业法》：企业与员工的比较。

中美会计师协会创会会长。美国四大会计师事务所经验。美国凤凰卫视特约税务专家。国税局认证的税号认证专家。

李豪会计师12岁从台湾移民到美国。在美开业20年。是南加州著名华人会计师。他于2011年创办了南加州华人会计师规模最大的中美会计师协会，至今为止有近500名包括会计师，律师，理财，银行家在内专业人员。李豪会计师中英文俱佳。作为美国第一大税务软件TurboTax常年聘请的Final Reviewer（最终审核员），他每年要比普通的会计师多看3000-4000个税表，因此积累了许多宝贵的税法经验。曾多次在各大报纸，各大有线中文电视台上发表税法文章以及接受专题税务采访。作为凤凰卫视北美特约税务顾问，每个月都会在电视上和观众分享他的税务经验。并且每年定期带领中美会计师协会的会计师们为华人社区提供免费税法演讲会。李会计师对于如何避免被查税方面有自己独特的见解，曾帮助不少被查税的朋友，在最快的时间内，解决令他们头痛的问题是代表被查税的朋友去面对国税局的最佳人选。

为了更好的服务中国来的新移民，李豪会计师每年要来往中国数次，以便更多的了解中国税务国情，进而更好的为中国新移民做好中国资产，美国税务规划。李豪会计师率领他的专业团队，多年来不仅仅为北美的华人提供专业的会计服务。随者新移民的增加，李豪会计师还帮助中国国内想要到美国开展新的事业版图的公司，家庭，及个人提供优良国际税法服务。还专门为从中国来的新移民和新公司提供专业的中国资产，美国税务规划的服务。利用他的专业，为每一位新移民量身定做一套合法省税的策略。

李会计师不仅仅精通税法，还是美国最大会计软件QuickBooks的高级顾问。他为了让更多的华人朋友能够更好的适应美国会计行业，特意开设 QuickBooks 会计软件中文培训班。

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