【理財】2021最新个人和企业重要税项变更 | 黃傑峰註冊會計師事務所

2021年，个人的标准扣除额将从2020年的12,400美元增加到12,550美元,已婚夫妇从2020年的24,800美元增加到25,100美元。

2021年，个人的AMT豁免额将从2020年的72,900美元增加至73,600美元,联合申报的已婚夫妇为114,600美元（2020年为113,400美元）。此外，淘汰门槛将提高到523,600美元（已婚夫妇联合为1,047,200美元）。每年对免税额和淘汰门槛都会根据通货膨胀对应调整。

在2021年开始的纳税年度中，可用于减少在孩子的纳税申报表上报告的应交“儿童税”的非劳动收入净额的金额为1100美元。相同的$ 1,100金额用于确定父母是否可以选择将孩子的总收入包括在父母的总收入中，并计算“儿童税”。例如，父母选择的要求之一是，孩子在2021年的总收入必须超过1100美元，但低于11,000美元。

健康储蓄帐户（HSA）的缴款用于支付帐户所有者、其配偶和任何合格受抚养人的当前或将来的医疗费用。医疗费用不得由保险或其他来源补偿，不符合联邦所得税申报表上的医疗费用扣除额。

合资格的个人必须受高额可抵扣健康计划（HDHP）的保障，而不受其他健康保险的保障，意外、残疾、牙科保健、视力保健或长期护理保险除外。

对于2021日历年，符合条件的HDHP必须具有至少$ 1,400的个人自付额或$ 2,800的家庭自付额，并且必须将受益人的年度自付费用限制为个人$ 7,000和家庭$ 14,000。

医疗储蓄帐户（MSA）有两种类型：为帮助自雇人士和某些小型雇主的雇员而创建的Archer MSA，以及也是Archer MSA的Medicare Advantage MSA，由Medicare指定仅用于支付帐户持有人的合格医疗费用。要获得Medicare Advantage MSA的资格，您必须注册Medicare。这两个MSA都要求您加入高扣除额健康计划（HDHP）。

在2021年开始的纳税年度中，“高免赔额健康计划”一词的意思是，就自我保障而言，一项年度免赔额不少于2400美元（2020年为2350美元）且不超过3600美元（比2020年增加50美元）的健康计划，且根据这项规定，承保福利每年需支付的自付费用（保险费除外）不超过$ 4,800（比2020年增加$ 50）。

在2021年开始的纳税年度中，“高免赔额健康计划”一词对于家庭保险而言，是指一项年度免赔额不少于$ 4,800且不超过$ 7,150的健康计划，并且在该计划下每年的自付费用（保险费除外）不超过$ 8,750。

2021年，可扣除医疗费用的扣除门槛为调整后总收入（AGI）的7.5％，该收入根据2021年《综合拨款法》永久化。

长期护理保费与医疗保费一样，可在某些限制下从您的税款中扣除。对于2021年底40岁或更年轻的个人，限额为$ 450。40岁以上但不超过50岁的人可以扣除850美元。那些超过50但不超过60的人可以扣除1,690美元，而超过60但不超过70的个人可以扣除4,520美元。最高扣除额为$ 5,640，适用于70岁以上的任何人。

个人工资超过200,000美元（夫妻联合申报为250,000美元）的额外0.9％联邦医疗保险税将在2021年生效，对调整后的总收入（AGI）超过20万美元（夫妻联合申报为25万美元）的单身纳税人，投资（未获利）收入的3.8％联邦医疗保险税也将继续适用。

投资收益包括股息、利息、租金、特许权使用费、财产处置收益以及某些被动收益。遗产、信托和个体经营者均应纳税。

2021年，外国收入免除额将从2020年的107,600美元增加至108,700美元。

2021年，资本利得和股息的税率将保持与2020年相同的税率（0％，15％和最高税率20％）；但是，起征点金额有所提高：个人最高零税率金额为40,400美元，已婚夫妇共同最高为80,800美元。

对于收入在445,850美元或以上（共同申报的501,600美元）的个人纳税人，资本利得和股息的税率均以20％为上限。所有其他纳税人的税率均为15％（即单身申报人的税额在40,400美元以上且在445,850美元以下）。

对于2021日历年期间任何死者的遗产，按通货膨胀指数计算，基本免税额为1,170万美元（高于2020年的1,158万美元）。最高税率保持在40％。每年的赠予税免税额仍为15,000美元。

 在2021年，每个合格儿童的合格收养费用最高可获得$ 14,440的不可退还抵免额（只有那些负有纳税义务的人才能受益）。

对于2021纳税年度，中低收入工人和在职家庭的最高低收入抵免额（EITC）从2020年的6,660美元增至6,728美元。该抵免额因家庭人数、报税状态和其他因素而异，最大为带三个或更多合格孩子的夫妻联合报税者。

 对于2020年至2025年的税收年度，每个孩子的税收抵免额为2,000美元。抵免额的可退还部分为1,400美元，因此，即使纳税人不欠任何税款，他们仍然可以申请抵免额。对于不符合儿童税收抵免资格的受抚养人（例如，年龄在17岁及以上的受抚养人），也可提供$ 500的不可退还抵免。

儿童和受抚养人照料税收抵免也仍在税制改革中。如果您雇用某人照顾您的受抚养人（定义为在纳税年度末未满13岁或无能力自理）而您自己去工作或找工作，则您可能有资格获得最高$ 1,050的抵免额或2021年$ 3,000合格开支中的35％。对于两个或两个以上合格的受抚养人，您最多可以申领$ 6,000合格开支中的35％（或$ 2,100）抵免额。对于高收入者，会根据调整后的总收入金额降低抵免额，但不得低于20％。此税收抵免不可退还。

美国机会税收抵免的最高抵免额为每位学生$ 2,500。终身学习抵免仍为每个税表$ 2,000。要申请全部抵免额，您的修正后调整后总收入（MAGI）必须为$ 80,000或以下（已婚夫妇联合申报的收入为$ 160,000或以下）。在2021年《综合拨款法案》通过之前，纳税人的MAGI为139,000美元（夫妻联合申报）或69,500美元（单身）无法申请终身学习抵免额。

虽然终身学习税收抵免的逐步取消限额有所提高，但纳税人应注意，自2021年起将取消合格的学费和费用减免。

2021年，学生贷款支付的最高扣除额为2500美元。对于调整后调整后总收入超过70,000美元（夫妻联合申报为140,000美元）的高收入纳税人，该抵免开始逐步取消，对于经调整后调整后总收入为85,000美元（夫妻联合申报为170,000美元）的纳税人，该抵免已完全取消。

参加401（k），403（b），大多数457计划以及联邦政府的节俭储蓄计划的雇员的递延纳税（供款）限额仍然为$ 19,500。SIMPLE计划的供款限额也保持在$ 13,500。用于确定供款的最高薪酬额增加至290,000美元（高于2020年的285,000美元）。

对于参加雇主供款的退休计划，且修改后的AGI在66,000美元至76,000美元之间的单身人士和户主来说，向传统的个人退休账户供款的纳税人的扣除额将逐步取消。

对于共同申报的已婚夫妇，如果缴纳个人退休账户的配偶由雇主供款的退休计划覆盖，则淘汰范围增加到105,000美元至125,000美元。对于没有被雇主赞助的退休计划覆盖的IRA供款人，如果其配偶是被覆盖的人，如果这对夫妇的修改后的AGI在198,000美元到208,000美元之间，那么扣除将被逐步取消。

对于向罗斯个人退休账户供款的纳税人来说，修改后的AGI淘汰范围是：单身人士和户主的12.5万至14万美元，之前是从12.4万至13.99万美元。对于联合申报的已婚夫妇，收入淘汰范围为19.8万至20.8万美元，之前是从19.6万至20.6万美元。对于单独申报的已婚个人，如果向罗斯个人退休账户捐款，其淘汰范围不受年度生活费调整的影响，仍为0至1万美元。

2021年，低收入和中等收入工人的储蓄者抵免（也称为退休储蓄缴款抵免）的AGI限制为已婚夫妇联合申报为$ 66,000，高于2020年的$ 65,000；户主为$ 49,500，高于之前的$ 48,750；单身人士和已婚人士分别申报的为33,000美元，高于2020年的32,500美元。

2021年，商务里程驾驶费率为每英里56美分，比2020年的费率下降了1.5美分。

在2021年，第179节的费用扣除额将增加，在当前纳税年度投入使用的合格设备的前$ 2,620,000中，最高扣除额为$ 1,050,000。该金额以2018年以后的纳税年度的通货膨胀指数为基础。在TCJA中，扣除额增加了，包括对非住宅合格房地产的改进，例如屋顶，消防，警报系统和安全系统以及供暖，通风和空调系统。另外，值得注意的是，与购买任何运动型多功能车相关的费用（被视为第179节的费用）不得超过$ 26,200。

允许企业在2017年9月27日之后和2023年1月1日之前立即扣除100％的合格财产投入使用成本，此后将在四年内逐步降低：2023年为80％, 2024年为60％，2025年为40％，2026年为20％，2027年及以后的年份为0％。

合格的纳税人最多可以从合格的国内企业中扣除某些企业收入的20％，以及某些股利。符合减免资格的企业收入不得超过一定金额。2021年，单身和户主申报人的起征点为164,900美元，已婚纳税人共同申报的起征点为329,800美元。

从2018年开始，总收入低于5,000万美元的企业可以使用此抵免额来抵消替代性最低税额。某些可能没有任何所得税责任的初创企业也可以用抵免额来抵消工资税。

到2025年（《综合拨款法案》（2021年））有效期满前，工作机会税收抵免适用于雇用长期失业人员（失业27周或更长时间）的雇主，通常等于新招员工所支付工资的前6,000美元的40％。

从2021年开始的应税年度，平均工资的美元数额为27 800美元（2020年为27 600美元）。这一数额用于限制小雇主健康保险抵免，并确定谁是符合抵免条件的小雇主。

在2021和2022纳税年度（《综合拨款法案》（2021年））中，发生与经营某行业有关的食品和饮料费用的纳税人可以从这些费用中扣除100％（2018-2020纳税年度为50％），无论堂食还是外卖都可以。

如果您在2021年为员工提供交通附加福利，则通勤公路车辆以及任何过境通行证的最高每月限额为270美元。合格停车的每月限额为$ 270。