美海外追稅 放寬外銀申報門檻

聯邦國稅局9日正式公布俗稱「肥咖條款」的「海外帳戶稅收遵循法」(FATCA)施行細則草案，大幅放寬帳戶申報金額門檻，可望減輕各國金融機構與企業申報負擔。

FATCA將在2013年元旦生效，未來符合該法定義的「海外金融機構」，每年都須向美國稅局提供美國稅務居民(含美國公民、持有綠卡或長期居住美國者)帳戶資料，金融機構如果不從，2014年起來美國來源投資收入將面臨30%懲罰性扣繳。

FATCA對金融機構的衝擊相當大，各國陸續向美方反映，國稅局9日公布的最新施行細則草案，釋出善意，放寬許多申報門檻，均有助減輕金融業的負擔。

例如金融機構必須手動搜尋客戶財產資料的門檻，從50萬美元提高到100萬美元，此舉可大幅降低銀行作業成本。

國稅局規定，5萬美元以上的存款等資產資料，金融機構就必須申報。原規定，5萬美元到50萬美元者，可透過電子資料搜尋；50萬美元以上者，須採手動搜尋找客戶資料。手動搜尋對銀行作業成本負擔沉重。 9日公布的新草案，則將手動搜尋門檻從50萬美元調高為100萬美元。另增訂企業戶申報門檻，過去對企業戶未訂門檻，新草案則訂為25萬美元，這可減輕許多中小型企業的困擾。

保險業最關切的保單資產該如何申報，過去也沒有明訂，新草案則明訂保單現金值價25萬美元以上者才需申報。

此外，免依FATCA申報的金融機構範圍也擴大。新草案規定，存款規模在1億7500萬美元以下者，可免除。

會計業者表示，國稅局將這兩項金額門檻調高，很明顯是希望減少申報及文件審查的帳戶數目，降低外國金融機構遵循FATCA的作業成本，提高外國對FATCA的接受度。FATCA施行細則草案公布後，更確定FATCA是「勢在必行」。

資料來源：世界日報稅務專刊