照顧撫養的稅務規劃

華人的傳統是親戚朋友互相幫忙，所謂的一人有難、全家支援。例如，一些福州鄉親為了去外州開餐館，常常把孩子寄養在紐約親友家中，並支付這些親友照顧費用。但是，許多華人不知道支付照顧費用可以抵稅優惠。

實際上，國稅局對為了工作把孩子甚至配偶、父母交給其他人照料，提供稅務優惠。不過，這些被撫養人也必須符合規定。其規定如下：被撫養人要和納稅人住在一起超過半年；納稅人必須工作(已婚合報者，夫妻都要工作才可以申請抵稅優惠)；納稅人的子女須低於13歲；如果子女是殘疾人則沒有年齡限制；納稅人的配偶和父母如果殘疾也符合照顧費用抵稅優惠條件。
 
支付被撫養人的照顧費用抵稅優惠有兩項選擇。

一、納稅人支付費用，然後申報抵稅優惠（dependant care credit）。抵稅額是照顧費用的20%至35%。一個被撫養人的照顧費用最高抵稅額是3000元，所以聯邦優惠額是600元至1050元（超過3000元費用後，優惠和3000元一樣）。兩個或以上的子女照顧費用最高抵稅額是6000元,所以優惠額是1200元至2100元。
 
二、應用稅前被撫養人照顧計畫（pretax dependent care benefit plan，簡稱DCBP）。每年可以放進稅前額最高為5000元 (不管幾個孩子)。每年1月，納稅人將要對這個計畫做出選擇，雇主將定期從你稅前薪水拿出一定數額的錢放進計畫帳戶中。但是，參加者一定要知道其規則：按照聯邦稅法，在帳戶裡尚未用完的數額不能從當年轉到下一個年度使用。沒用完的剩餘資金將被沒收。因此，在向照顧計畫供款前，一定要仔細確定被撫養人的照顧花費。
 
納稅人若在15%收入稅的範圍內，申報一個孩子的最高可抵稅額照顧費用是3000元，聯邦稅可以節省450元（15%x3000），社會保險稅省掉169.5元。如果納稅人在25%稅率的範圍內，在聯邦稅上可以節省750元（3000x25%），社會保險稅省掉169.5元。由此可見，收入稅率在25%以上的人最好使用稅前被撫養人照顧計畫；而收入稅率較低的納稅人最好支付撫養照顧費用，申報抵稅優惠。
 
下面舉個例子。史先生全家年收入12.5萬（應稅收入9.3 萬）適用稅率25%。如果他付6000元給他的雙胞胎托兒所，他將拿到聯邦優惠1200元，紐約優惠240元，全部優惠1440 元。如果他選擇放5000元稅前被撫養人照顧計畫，他將節省聯邦稅1250元、紐約稅604元及社會保險稅282元，一共省稅2136元。因此，如果25%或以上的納稅人選擇稅前被撫養人照顧計畫，會多節省696元的稅。
 
有的讀者會問：什麼樣的開銷可以抵？很多人把子女送到私立小學或中學的學費並不可以抵，因為你可以把子女送到公立免費小學或中學。假如你把子女送到私立小學的課後輔導，那課後輔導費用則可抵稅。例如，你把子女送到私立小學1500元，普通學費1萬元不可抵，但課後輔導5000元部分則可抵。
 
同時要注意，提供照顧的人不能是你的被撫養人。例如，你有幾個孩子，你不能用支付大女兒帶小兒子的費用抵稅。除非這個大女兒不再是你的被撫養人。假如你請父母照顧其子女，如果你的父母不是你的被撫養人，你支付給他們的照顧費用才可以符合抵稅的條件。想想看這很合理，家庭成員當然也可以幫忙照看小孩，但是如果你的被撫養人幫你照顧孩子，國稅局認為不應該。
 
最後，我要提醒的是，付款一定要用支票，並且保留收據。提供照顧者也要提供他們的姓名、單位名稱、位址、社會安全號碼或者報稅號碼。很多華人收付現金，報稅時會很麻煩。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界新聞網