美國稅務居民認定標準

成為美國的「稅務居民」（Resident ）與「非稅務居民」（Non- resident），要負擔的美國稅負有何不同？簡單來說，「稅務居民」在納稅方式上，就等同是美國公民。如果外國人被定義為美國稅務居民，就必須要向美國國稅局申報所有的利息所得、股利分配收入、薪資、或是其他勞務所得、房地產出租收入、版稅、及其他形式的收入。特別注意的是，無論所得是產生在美國境內或是美國境外，全部都要像美國國稅局申報。相對來說，「非稅務居民」的稅負就比較輕，只需要針對美國境內的所得課稅。但是，在某些特定的條件下，某些特定的境外收入也應繳納美國稅。其次，還要進一步去看，自己是否滿足「綠卡測試」或者「實質居留測試」的條件。如果不是美國綠卡持有者，我們還是要看他是否符合「實質居留測試」，也就是一般常聽到的183天測試的要求。

但是，關於183天的規定不是那麼簡單，「實質居留測試」作為衡量美國稅務居民的標準，事實上還有更加嚴格的規則。根據美國國稅局發布的《Publication 519》，外國人在什麼條件下會被視為美國稅務居民呢？該刊物中提到，「如果在當年度入境美國並停留超過183天，就會被視為美國稅務居民；或者當年度入境並在美國待超過31天，同時滿足所謂的『前3年審核期』的計算超過183天，也會被視為美國稅務居民。」第一個條件很容易理解，當年度在美國待超過183天即為美國稅務居民。所以，只要2009年入境，並在美國待過183天，那麼他就有申報美國稅的義務。什麼又是「前三年審核期」的計算呢？

美國國稅局規定的「前三年」，即為2009年、2008年及2007年。那這三年又是如何審核的呢？首先，假設2009年，王老闆入境並在美國待了110天；2008 年在美國入境並停留160天；最後2007年，王老闆也在美國待了160天。美國國稅局將分別取2009年的110天、2008年160天的三分之一，以及2007年160天的六分之一，作為其計算的基礎，再把這三個天數相加的總和與183天作比較。如果超過183天就會成為美國稅務居民；若沒有超過183天，那麼當然就沒有申報美國稅務的義務。

資料來源：經濟日報