報稅時間和國稅局對於報稅延誤的處罰

在最近一個月裡，我為相當多的EB5（美國投資移民）的申請者進行了面對面的美國稅諮詢，他們對於即將在美國進行生活後的報稅問題有不少的疑惑和問題，在諮詢過程中我一一為他們進行了解答。其中，他們非常關注的問題是美國稅的報稅時間和美國國稅局（IRS）對於報稅延遲的處罰，這個問題幾乎是每個諮詢者都問的問題。故此在今天的這篇博客中，我來介紹一下美國個人稅的報稅時間和國稅局對於報稅延誤的處罰情況。
 
首先，美國個人稅的報稅時間是每年的四月十五日。如果四月十五日正好是節假日，則順延到四月十五日後的第一個工作日。例如今年（2012年）四月十五日是周日，則報稅的截至日期順延一天至四月十六日。美國個人稅納稅者一定要在這個日期截止時，將美國個人稅稅表提交給稅務局。如果在四月十五日之前，美國個人稅報稅者真的不能將稅表進行提交，一個重要的處理方式是填寫4868表格向國稅局申請六個月的展期，這樣在十月十五日之前報稅。國稅局認定的提交日期是以郵戳為準。只要在報稅截止日之前郵寄出來的稅表，都是滿足正常報稅時間的。此外，還有一個例外是，如果一個美國個人稅的納稅人如果居住在美國以外並在美國以外地區工作，那麼他會獲得自動兩個月的報稅延展期，即在六月十五日之前報美國個人稅即可。
 
那麼，如果美國個人稅納稅者如果沒有按照正常時間報稅，並且欠美國國稅局的美國個人稅稅款，會受到美國國稅局什麼樣的處罰呢？美國國稅局規定了一下三種處罰：
 
一、未提交稅表處罰（Failure to File Penalty）
二、未繳納個人稅處罰（Failure to Pay Penalty）
三、所欠稅款的滯納金
 
如果美國個人稅的納稅者向美國國稅局提交了4868表格申請了報稅的展期，那麼可以避免未提交稅表處罰。未提交稅表的處罰是所欠稅款5%，每月進行計算，一共最多徵收25%。然而，美國個人稅的納稅者仍然要承擔未繳納個人稅處罰，這個罰金是所欠稅款0.5%，每月進行計算，一共最多徵收25%。同時，美國個人稅的納稅者還要承擔所欠稅款的滯納金。從這個角度來說，美國國稅局的處罰是非常嚴厲的。　
 
此外，美國國稅局對於美國個人稅的稅表會進行抽查和審計。一般來說，抽查和審計的時間是在美國個人稅納稅者提交時間的三年之內??。如果美國個人稅納稅者正常報稅，那麼被抽查的時間段就是往後延續的三年。但如果沒有正常報稅，那麼被抽查的時間就是什麼時候報稅，什麼時候往後延續三年。故此，美國個人稅的納稅人正常報稅從這個角度來說，是非常重要和必要的。
 
當然，美國國稅局對於美國個人稅的報稅時間和報稅處罰還有非常細緻的規定，但上述的內容對於美國個人稅的納稅者來說是有非常基本的指導性作用的。對於即將通過EB5方式進行移民的人士來說，了解上述內容對於適應美國的社會和生活也是非常重要的。　
 
 
資料來源：楊曄的北美財稅博客