股息收入 報稅五要點

許多尋求固定收入的投資人，喜歡長期持有高股息的股票，長年累月下來的股息總額也頗為豐厚。

可口可樂（Coca-Cola）即為典型的配息股票。個人若於20年前投資1萬元購買可口可樂股票，如今累積下來也已領得1萬元的股息，而可口可樂本身的股價更已翻升三倍。

有些投資人僅將配息視為股票的附加價值，但有些投資人則將股息視為季度派發的「支票」，是可以作為退休後穩定收入的來源之一。

不過，無論投資人抱持什麼樣的心態，都免不了要留心報稅這一關。市面上有多種投資工具都具有定期派發現金的特性，但它們不見得全都適用相同的課稅準則。

今日美國報列舉以下五點注意事項，協助投資人正確申報股息稅金。

★避免買賣鄰近派息日的股票。依規定，「符合條件的股息」才能被計為長期資本利得課稅，但「不符合條件的股息」便需計為一般收入課以較高的所得稅率。

根據國稅局（IRS）的定義，個人需在「除息日（ex-dividend date）前60天起的121天內，持有股票逾60天」，這當中領取的股息才算「符合條件」。

國稅局也在網站上提供範例，協助民眾瞭解這項規定。但簡單而言，這代表投資人若在接近發息日的時點買賣股票，通常將因此支付較高的股息稅率。

★不同類別股息適用不同規定。有些常見投資工具不論持有期限長短，所派發的股息都並不「符合條件」。依國稅局規定，符合條件的股息必須來自「美國企業與符合資格的外國企業」。

換句話說，派發股息若非一家立案企業，或根據地點位於海外，你收到的股息可能得根據較高的稅率課稅。不符條件的機構包括債券基金、新興市場投資工具與房地產投資信託等。

★根據存款派發的股息適用邊際稅率。根據個人在共同儲蓄銀行、信用合作社，及儲蓄與放貸機構存款所派發的股息，統統被國稅局歸類為利息收入課以邊際稅率（marginal tax rate），而不適用於一般股息的長期資本利得稅率。國稅局網站IRS.gov提供完整的清單。

★業主有限合夥制企業（MLP）股息需單獨申報。業主有限合夥制企業（Master Limited Partnership）因配息率較高，近幾年來越來越受投資人歡迎。但這類企業架構特殊，本身僅做為一種通道，不需繳交企業稅，且投資人持有的「合夥人單位」而非「股份」。

因此，這類企業派發的股息，不被國稅局視為任一股息形式，而是被歸類為向合夥人派發的一種資本報酬（return of capital）。這類股息適用完全不同的一套規範，且投資人需以K-1而非一般的1099申報稅金。

★高收入者稅率提高。華府於年初避免的財政懸崖（fiscal cliff），使高收入者在20年來首次面對增稅。這類納稅人需於明年報稅時特別留意。

舉例而言，個人課稅年收入若超過40萬元，且跟配偶的合併報稅收入超過45萬元，將適用比往年更高的邊際稅率，股息亦適用較高的長期資本利得稅率。（

資料來源：世界新聞網