放棄綠卡後的退休金報稅

最近，一名70歲的華裔老人致信「世界周刊」。信中說，他持有綠卡已20餘年，未入美籍。近年來身體每況愈下，頗有告老還鄉（中國大陸）之意。本人每年按時報稅，但收入和資產有限，故不受棄國稅約束。現就放棄綠卡後的下列稅務問題專此請教：

本人的年收入僅為退休金（SSA）8500元，此退休金是否要繳稅？如須繳稅，是否可通過報稅再要回來？放棄綠卡後，每年是否仍然可填寫1040表格而不用1040NR來報稅？筆者認為，這個問題具有普遍意義，故在此作答，供廣大讀者參考。

退休金（Social Security Benefit-1099 SSA）屬於1040表中的申報項目，是否上稅則視全部收入而定。舉例來說，張先生已屆退休年齡（66歲），並享受最高額SSA每年3萬6000元（需35年每年上滿社安稅，2011年為10萬6800元，2012年為11萬100元）。張太太同樣已滿66歲，拿張先生的一半（實際上不到）約1萬8000元，總共5萬4000元，再加少許利息紅利投資收入3670元。

退休金是否上稅由計算公式決定。其公式為夫妻退休金的一半2萬7000元再加上其他收入3670元共3萬3670元。只要這個數字低於3萬2000元（單身戶主2萬5000元），便不會被列入上稅收入。但是，張先生夫婦還享有1萬3900元的標準扣減（65歲以上老人增加1150元標準扣減）及7400元的上稅收入豁免額（Exemption），所以除去他們的5萬4000元的社安退休金之外，其他收入不超過2萬6000元就不用交稅。

如果報稅人已開始領退休金但退而不「休」，情況便會有所不同。舉例來說，孫先生和孫太太共拿退休金約3萬元，孫先生開出租汽車純收入約4萬5000元，則孫先生超出退休金豁免額（3萬2000元）的收入約2萬8000元，扣除一半的社安稅和醫療保險費（Medicare Part B Premium），還剩2萬2500元，其約三分之二需要交稅（1萬5000元），也就是說3萬元的退休金中有一半現在為上稅收入。

詢問者已屆70歲，單身，每年僅有退休金收入8500美金，低於2萬5000元的豁免額，因此不會上稅。即使他的退休金收入上升超過2萬5000元或包括其他收入超過1萬6500元，這時部分退休金收入會被列為上稅收入，但只要你的總收入不超過4萬5000元，仍然不用交稅。

他準備放棄綠卡，返回中國居住，仍然享受退休金待遇，但他已不符合1040稅務居民條件（美國公民、綠卡或非居民但在美居留183天以上者），因此必須申報1040NR而變得比較複雜。

1040NR和1040相比在申報上有很大的區別，對退休金的計算也完全不一樣。首先，退休金收入在1040NR中屬於「非有效連接」收入（Not Effectively Connected With a U.S. Trader Business），按30%的稅率徵稅。根據國稅局條例（Publication 519 U.S. Tax Guide For Aliens）85%的退休金為上稅收入，以2011年為例，假定他人已回中國，於2012年初收到美國社安署寄出的SSA-1099，在1040NR的Social Security Benefit Worksheet中填寫8500美元，則7225美元（8500×85%）會出現在1040NR第4頁第8行的Social Security Benefit與第3列（30%稅率）交叉的格子中。他回到中國可能無法用報稅軟件，不能誤填入10%或15%的稅列。稅額經計算為2168元。由於此稅的計算於逐項扣減和豁免額之後，因此報稅人要交出8500元的四分之一（25.5%）還給「山姆大叔」。

報稅人可能會問，交的2168元能否作為外國稅抵減（Foreign Tax Credit）呢？很遺憾，在1040NR表的設計中，外國稅抵減為45行，而包括社安金在內的NEC稅計算在53行，因此外國稅抵減「無能為力」， 美國政府對放棄公民綠卡以退休金維生老人的懲罰昭然若揭。

從節省這筆「巨額」的「非有效連接」社安稅出發，這位老人應該這麼辦：加入了美國國籍再返鄉頤養天年。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界新聞網