美國個人所得稅申報：對於非美國居民的美國稅報稅問題

最近今年，有不少中國公民在美國進行了投資，在美國境內有收入，雖然這部分人群並不是美國公民或者美國綠卡持有人，也不滿足美國稅法中的實際居住標準測試（Substantive Presence Test ）, 但是他們因為在美國有收入，故此每年也需要申報和可能繳納美國稅。

非美國居民在報稅過程中要提交的稅表是1040NR（Form 1040 Non Resident），並且如果是第一年報稅，需要同時申請美國的報稅號碼ITIN （Individual Taxpayer Identification Number）。很多中國公民都問我，ITIN號碼能不能單獨申請。美國國稅局規定，在絕大多數情況下, ITIN是不能單獨申請的，需要和美國稅稅表1040NR一起共同提交。對於中國公民在報非美國居民美國稅，不享受美國稅務居民的標準抵扣（5800美元，2011年）。故此，可抵扣的空間比較小。 1040NR不能電子報稅的，需要通過郵寄的方式提交給美國國稅局，這也是非美國居民報稅時注意的一個問題。

非美國居民在報稅過程中，如果已經有收入被美國國稅局預扣。例如，當年出售了房地產，房地產的售價的10%已經被國稅局預扣，那麼在報稅的時候，應當附上預扣證明（Withholding Certificates）, 如果預扣的數額高於應繳稅款的數額，那麼申報之後會獲得美國國稅局的退稅。當然如果應繳稅款高於預扣數額，那麼報稅人應當把欠稅款補齊上交。

最後在1040NR表格的報稅時間上，美國國稅局的規定比較有意思。如果報稅者在美國境內的收入沒有預扣，那麼報稅時間是第二年的6月15日。如果報稅者在美國境內收入有預扣，那麼他的報稅時間是4月15日。故此，時間上的差異也是非美國居民用1040NR報稅時候需要特別注意的。