轉讓保單避遺產稅

現今，持有人壽保單的受保人在身亡時，受益人獲得死亡撫恤金50萬元至100萬元是很常見的。一旦將住房、退休帳戶、儲蓄及其它財產的數額加上去，再將資產數年的增長值納入考量，他們可能會有遺產稅的問題。

有些人將人壽保單、年金保單的受益人寫成「我的遺產」。其實，這樣做會產生遺囑認證程式的麻煩, 還有會將保險金併入遺產的價值計算，從而導致其繼承人承擔異常高的遺產稅。因此，充分利用轉讓保單所有權及贈與的優勢，將省下一筆可觀的遺產稅。

我們將在本文介紹透過人壽保險降低遺產稅的一些方法，來確保你的繼承人能獲得最大利益。

人壽金額的稅務

持有人壽保險單的益處之一，是在你身故時，你的繼承人將獲得一筆可觀的財富而且當受益人接收保險金時免繳聯邦所得稅。不過，雖然保險金是免納所得稅的，但它仍然被列入你的遺產稅中的一部分。

國內稅收法規第2042章規定，人壽保險金額會被列入遺產總額，假如保險金額付予（1）遺產（estate），或（2）若你在死亡時你仍保留保單所有權。在2014年，聯邦遺產稅、贈與稅的免稅額為534萬元。這就是說，如果財產所有人死亡，其繼承人繼承534萬元數額以下的遺產不用納聯邦遺產稅。但是每個州遺產免稅數額也不同，例如：紐約是100萬元，康州200萬元，新澤西州67萬5000元，而佛羅里達、堪薩斯、俄亥俄、北卡等是免遺產稅州。沒有遺產稅是佛羅里達州如此受退休人員歡迎的原因之一。

若你希望能避免人壽保險被列入遺產稅，你可將保單的所有權轉讓給其他人或法律實體如信託（trusts）。下面是你在考慮轉讓所有權時得謹記的一些指導方針：選擇適合保單新的所有者，然後通知你的保險公司轉讓所有權。新的所有者必須支付保單上的保費。你可向新的所有者一年贈與達1萬4000元（2014年）而沒有任何稅的問題，因此新所有者可使用這個錢來支付保費。但是你得放棄未來更改保單的權利。由於所有權的轉讓是不可撤銷的，在選擇新所有權的人時請考慮可能離婚的狀況。確定從你的保險公司獲取書面證明，以作為所有權變更的證據。

第二種讓保險金不計入應徵稅遺產的方式是，建立一個不可撤銷的人壽保險信託（irrev cable life insurance trust）。為完成所有權的轉讓，你不能是信託受託人，並不可以保留撤銷信託的權利。你以信託方式持有保單，你不再被視為所有者。因此，保險金不屬遺產的一部分。

有人會問，為何不只是簡單的將所有權轉讓予其他人，而轉讓給信託？其中一個原因可能是，你仍然想保留有關保單的一些權利，或者你擔心新的所有者沒有繳付保費。若你選擇信託，你可確保所有者按時繳付所有保費。如果保險金的受益者是你前一段婚姻中生的未成年孩子，人壽保險信託允許你指定家庭成員為信任的受託人，並在遵守信託文件的條件下，代替孩子打理錢財。

國稅局制定一些規定，來確定受保人身故時，誰是保單持有人。這個主要規定為審查所有權的適當性，一般為三年規定，亦即若你在轉讓後的三年內死亡，你依然被視為保單持有人，保險金總額將被列入遺產稅計算。

國稅局的另一個規定，是保單原所有者轉讓後將喪失其法律權利如：更改受益人、保單借款、退保或選擇受益人等等。此外，他們也不能為保單繳付保費。

總之，應儘量在可能情況下，充分利用贈與稅的優勢，及轉讓保單所有權。在轉讓保單所有權後，只要你再活三年，保險金就不再被列入你的遺產稅中的一部分，可能省下你的繼承人一筆可觀的遺產稅。（作者為註冊會計師） 

資料來源: 世界新聞網