社安退休金的納稅

最近收到一些「嬰兒潮讀者」（出生於1946年至1964年）來信，詢問社安退休金納稅事宜。這個問題比較複雜，答覆如下。

一般來說，社安退休金是不需要上稅的（Nontaxable），因為根據每位老人的報稅狀態，單身戶主是2萬5000元、夫妻合報是3萬2000元以下的社安金收入都免稅。我們這裡假設是把退休金作為唯一的收入，相信這是大部分退休老人的狀況。

但是，也有華人收入很高，需要納稅。例如，王先生和太太均已年滿66歲，他們2013年銀行利息3000元，房租收入2萬8000元（紐約和佛羅里達三處出租屋，包括本身住的兩家庭房屋一半出租），他們2013年退休金是2萬7898元，這時其中約四分之一約7100元會成為課稅收入。王先生和太太除去社安金外的其他收入（3萬1000元）加社安金的一半（1萬4000元）減去3萬2000元，剩下部分一半以上都要交稅（一般在50%到85%）。這是第一種情況。

第二種情況還有些老人退而不休，繼續拿W-2，基本上3萬元以上的退休金就開始部分交稅，如果退休金外的其他收入超過5萬元，那其退休金高達85%都要上稅。

第三種情況在華人社區中也普遍存在，即拿社安退休金同時，還有個人或公司的退休金（IRA、401K、403b等）。這種個人儲蓄退休金具有減稅功能，每年允許一個人貢獻5500元（上一年沒買足，下一年還可以多買1000元），到滿59.5歲時取出來就不會有罰款（10% ）。如果你不提取這部分收入，到70.5歲時，投資銀行或證券公司就會強迫他們提取，這就是所謂的「強迫最低提取」（RMD）。除了個人退休帳戶（IRA）外，有些華人還有退休金（Pension ），像郵局、教師及大公司和工會成員（餐館、衣廠、旅館等）。有人還有個人的投資計畫，如年金（Annuity），醫生的退休福利計劃（DB Plan）等。這些提取都會影響到社安退休金的上稅比例。

第四種情況在華人社區中也廣為存在，那就是中港台來美已領社安退休金的老人，同時領有本國政府發放的退休金。以中國大陸為例，他們退休以後到美國（甚至沒退休只要每年交社保金捱夠年頭）掙夠40點，會領雙份退休金。有人會問，國內的退休金是否需要申報，如果不報會不會被查到。我只能告訴大家根據美國稅法的規定，綠卡或公民必須申報全世界的收入，所以中港台的退休收入也要包括在內，不報會不會查到，下面第五種情況中會提及。

第五種情況，國稅局和財政部要求海外資產報稅由來已久，但自2009年瑞銀事件（賠償7. 8億美元，交出4500個客戶名單）以來已經制度化。簡單概括就是三個門檻：第一是FBAR ，表格是TDF90-22.1，一萬美元以上要求申報。這一萬美元是一年當中的最高值，而不一定是年底的帳戶餘額。第二是8938，包含在個人稅表中，人在美國是7萬5000元，人在外國是30萬起報。第三是FATCA（海外稅務協調法），從2014年7月1日起正式實施，凡是美國公民綠卡人士在國外銀行戶頭，包括股票投資、公司股份和信託基金超過五萬美元者，外國金融機構必須向美國稅局披露，否則美國政府不允許這些外國銀行或投資機構在美開展業務。五萬美元折合成人民幣約30萬，新臺幣約150萬元。對於多年累積的退休金，這是區區小數，所以隨著這些退休帳戶資訊的披露，美國稅局有可能順藤摸瓜找到。

如果老人們計畫回國安度晚年，返國前一定要把這邊的稅務問題安排好。現在資訊聯絡便捷發達，只要把三種退休金的年終報告、兩邊的銀行利息、地稅及海外帳戶資訊及時發給會計師，老人們就可以高枕無憂，頤養天年。（作者為註冊會計師） 

資料來源：worldjournal